2022年注册会计师考试《税法》经典习题集
（第二十八期）
多选题
下列获取的房屋权属中，可以免征契税的有（ ）。
A、个人因房屋拆迁重新购买的房屋
C、房地产开发企业（全资子公司）取得母公司向其增资而划转的房屋
D、债权人承受破产企业抵偿债务的房屋
【正确答案】BCD
【答案解析】选项B，经国务院批准实施债转股的企业，债转股后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税；选项C，母公司以土地，房屋权属向其全资子公司增资，视同划
转，免征契税；选项D，企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。
【点评】本题主要考查“契税的优惠政策”。
一、有下列情形之一的，免征契税：
1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的。
2.非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助。
3.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产。
4.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属。
5.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属。
6.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
二、省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：
1.因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属。
2.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。
免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
单选题
某旅客2020年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2020年10月10日该旅
客离境，应退增值税是（ ）元。
A、220.00
B、223.96
C、248.60
D、260.00
【正确答案】C
【答案解析】适用13% 税率的旅客购物离境退税物品，退税率为11%。
应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率=2260×11%=248.60（元）。
【准确率】3.90%
【点评】该题正确率比较低，其实掌握计算公式，还是比较简单的。此处的退税率11%需要记忆，应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率=2260×11%=248.60（元）
。注意公式中的金额含增值税。
多选题
在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有（ ）。
A.申请人认为需要停止执行的
B.被申请人认为需要停止执行的
C.被申请人确实难以执行的
D.复议机关认为需要停止执行的
【正确答案】BD
【答案解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有下列情形之一的，可以停止执行： （1）被申请人认为需要停止执行的； （2）行政复议机关认为需要停止执行的； （3）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的； （4）法律规定停止执行的。
【点评】 本题考查行政复议期间具体行政行为不停止执行。行政复议涉及的三方，其中被申请人、申请人、行政复议机关，都是有权要求停止执行的，不过申请人申请停止执行，需要复议机关认为其要求合理才可以停止执行。
多选题
进口符合相关条件的，且载有专供数据处理设备用软件的介质，审查确定完税价格的基础是（ ）。
A、介质本身的价值
B、介质所载软件的价值
C、介质本身的成本
D、介质和所载软件的价值之和
【正确答案】AC
【答案解析】进口载有专供数据处理设备用软件的介质，具有相关条件的，应当以介质本身 的价值或者成本为基础审查确定完税价格。
【点评】本题考查特殊进口货物的完税价格。进口载有专供数据处理设备用软件的介质，具有下列情形之一的，应当以介质本身的价值或者成本为基础审查确定完税价格：（1) 介质本身的价值或者成本与所载软件的价值分列；（2) 介质本身的价值或者成本与所载软件的价值虽未分列，但是纳税义务人能够提供介质本身的价值或者成本的证明文件，或者能提供所载软件价值的证明文件。
针对大家在做题过程中出现的问题，学员可以在网校论坛进行题目的讨论，不管是讨论学习方法还是针对每日一练的一些看法、建议都可以在论坛上和大家交流。做题过程中，遇到实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，为以后的深入学习作好充分的准备。希望大家继续支持每日一练，多多练习，积极讨论。
多选题
增值税纳税人下列项目中，应并入当期销售额缴纳增值税的有（ ）。
A、收取的啤酒包装物押金
B、随同货物销售收取的包装物租金
C、逾期的白酒包装物押金
D、收取的白酒包装物押金
【正确答案】BD
【答案解析】对于啤酒、黄酒，在收取押金的时候不计征增值税，逾期不退回时确认收入，计征增值税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时并入当期销售额征税，逾期时不再并入当期销售额。
【点评】本题考查还本销售、以物易物和包装物押金处理。对于包装物押金中除啤酒黄酒以外的其他酒在收取时，作为价外费用计算缴纳增值税，啤酒黄酒和其他商品的包装物押金是在逾期时才计算缴纳增值税。
多选题
下列关于资源税的表述中，正确的有（ ）。
A、 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日
B、纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，移送环节缴纳资源税
C、纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税
D、资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，计算缴纳资源税。
【点评】本题考查的是资源税的征收管理。主要是考查文字表述。注意区分视同销售需要缴纳资源税的情况。
多选题
国债最新利率2022下列主体不是消费税纳税义务人的有（ ）。
A、使用一次性木筷的餐饮行业
B、受托加工应税消费品的单位和个人
C、委托加工应税消费品的单位和个人
D、将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业
【正确答案】AB
【答案解析】选项A，餐饮行业使用一次性木筷子不征收消费税；选项B，受托加工应税消费品的单位和个人不是消费税纳税人，委托方是消费税纳税人。
【点评】本题考查的是消费税纳税义务人的确定。消费税纳税义务人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口的消费税的单位和个人，以及国务院确定的的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，应当依照《消费税暂行条例》缴纳消费税。
单选题
2021年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5％，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是（ ）万元。
A、0
B、45
C、54
D、60
【正确答案】C
【答案解析】在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝1200×4.5％＝54（万元）。
【点评】本题考查特殊性企业合并的亏损弥补。在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
多选题
下列车船中，减半征收车船税的有（ ）。
A.拖船
B.非机动驳船
C.挂车
D.插电式混合动力汽车
【正确答案】ABC
【答案解析】插电式混合动力汽车属于新能源汽车，免征车船税。
【点评】本题考查车船税的优惠政策。对新能源车船，免征车船税。其中，免征车船税的新能源汽车：纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税；免征车船税的新能源船舶：船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。
发布评论