中级审计师《审计相关基础知识》强化练习
（2022年9月）
一、单项选择题
1、下列各项中，税法和会计上的处理不同且属于永久性差异的是：
A.国债利息收入
B.企业规定的固定资产折旧年限与税法规定不同
C.企业规定的无形资产摊销年限与税法规定不同
D.由于产品质量保修计提的预计负债
正确答案：A
答案解析
国债利息收入免税，属于确认收支的口径不同而产生的永久性差异。
考察知识点
暂时性差异及递延所得税
2、交易性金融资产的账面价值大于计税基础的差额被称为：
A.递延所得税资产
B.递延所得税负债
C.应纳税暂时性差异
D.可抵扣暂时性差异
正确答案：C
答案解析
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。具体来说，资产的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税暂
时性差异。
考察知识点
暂时性差异及递延所得税
3、2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为：
A.可抵扣暂时性差异80万元
B.应纳税暂时性差异80万元
C.可抵扣暂时性差异140万元
D.应纳税暂时性差异20万元
正确答案：A
答案解析
2018年年末固定资产账面价值＝600－200＝400（万元），计税基础＝600－120＝480（万元），资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。
考察知识点
暂时性差异及递延所得税
4、2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为：
A.0万元
B.600万元
C.400万元
D.200万元
正确答案：D
答案解析
2015年年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。
考察知识点
暂时性差异及递延所得税
A.144万元
B.140万元
C.220万元
D.150万元
正确答案：A
答案解析
该企业2017年年末未分配利润的贷方余额＝－40＋200－（200－40）×10%＝144（万元）
考察知识点
未分配利润
6、某企业年初所有者权益为6000万元，本年度实现净利润800万元，以资本公积转增资本100万元，提取盈余公积80万元。不考虑其他因素，该企业年末所有者权益的金额是：
A.6720万元
B.6800万元国债最新利率2022
C.6880万元
D.6900万元
正确答案：B
答案解析
期末所有者权益＝6000＋800＝6800（万元）
考察知识点
未分配利润
7、企业用盈余公积弥补亏损，应进行的会计处理是：
A.借记“利润分配——未分配利润”、贷记“盈余公积——盈余公积补亏”
B.借记“利润分配——未分配利润”、贷记“本年利润”
C.借记“本年利润”、贷记“利润分配——盈余公积补亏”
D.借记“盈余公积”、贷记“利润分配——盈余公积补亏”
正确答案：D
答案解析
用盈余公积补亏，那么是盈余公积减少，也就是借记“盈余公积”，利润分配增加，那么就是贷“利润分配——盈余公积补亏”。
考察知识点
盈余公积
8、下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的业务事项是：
A.当年实现净利润
B.盈余公积转实收资本
C.资本公积转实收资本
D.盈余公积补亏
正确答案：A
答案解析
选项BCD属于所有者权益内部的一增一减，所有者权益总额不变。
考察知识点
盈余公积
9、某企业租入设备一台，账面价值30万，租赁期四年，每年年末支付租金8万。租赁期满该企业没有购买选择权，企业需要提供资产余值的担保金额是3万。企业确认的最低租赁付款额为：
A.30万
B.32万
C.33万
D.35万
正确答案：D
答案解析
当租赁合同没有规定优惠购买选择权时，最低租赁付款额＝租金＋承租人或与其有关的第三方的担保额＋租赁期届满时，承租人未能续租或展期而造成的任何应由承租人支付的款项，企业确认的最低租赁付款额为＝4×8＋3＝35万元。
考察知识点
租赁负债
10、企业发行的到期一次还本付息的债券，对于按票面利率计算确定的应付未付利息，应贷记的会计科目是：
A.应付利息
B.应付债券——面值
C.应付债券——利息调整
D.应付债券——应计利息
正确答案：D
答案解析
对于到期一次还本付息的债券，按票面利率计算确定的应付未付利息，应通过“应付债券——应计利息”科目核算。
考察知识点
应付债券的还本付息
11、企业发行的到期一次还本分期付息的债券，对于按票面利率计算确定的应付未付利息，应贷记的会计科目是：
A.应付利息
B.应付债券——面值
C.应付债券——利息调整
D.应付债券——应计利息
正确答案：A
答案解析
对于到期一次还本分期付息的债券，按票面利率计算确定的应付未付利息，应通过“应付利息”科目核算。
考察知识点
应付债券的还本付息
12、2021年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入某公司于当
日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%，分期付息，一次还本。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算，经计算确定其实际利率为4%。则该项投资在2021年应确认的投资收益为：
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