取暖费个税政策整理
1、个人所得税法规定的各项个人所得的范围。根据《个人所得税法实施条例》第八条（一）的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2、相关的免税规定。
《个人所得税法》第四条（四）项规定，福利费、抚恤金、救济金所得，免纳个人所得税。
《个人所得税法实施条例》第十四条规定，税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）：
生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
通知第二条规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
  （一）从超出国家法规的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
  （二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；
  （三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 因此，免征个人所得税的福利费可以按照上述三个文件规定界定。
按照现行《个人所得税法》及相关法规的规定，取暖费补贴（包括采取发票报销方式）不属于税法规定的免税补贴项目，应当并入发放当月的工资薪金一并征收个人所得税。
3、部分地区规定有暂免征税规定的按各地规定执行，没有特殊规定的则按前款规定并入当月工资薪金一并征收个人所得税。
北京地区没有关于取暖费的免税规定。　
四、根据中华人民共和国税收征收管理法第六十九条的规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而
不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的。
五、部分省市公布的取暖费免税规定：
  1、《甘肃省财政厅甘肃省地方税务局关于公务交通补贴等个人所得税问题的通知》（甘财税法〔2018〕15号）第三条规定，关于个人取得的取暖补贴收入征税问题。对个人按规定标准取得的取暖补贴暂免征收个人所得税。具体按以下政策执行：
  （一）当地政府对取暖补贴发放标准有具体规定的，按规定执行。
  （二）当地政府对取暖补贴发放标准没有具体规定的，发放单位应制定合理的取暖补贴方案，报当地主管税务机关备案。
  （三）超过规定标准的取暖补贴，可分摊到取暖期所属月份计征个人所得税。
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  2、《河北省地方税务局关于取暖补贴征免个人所得税问题的通知》（冀地税函〔2008〕236号）规定，省直单位公务员工资改革后，取暖补贴的发放标准发生了变化，为便于执行，现将有关政策明确如下：
  一、取暖补贴实行“明补”后，个人从单位取得的取暖补贴征免个人所得税问题按下列原则执行：（一）公务员工资改革已到位的驻石（石家庄市区，下同）省直行政事业单位的职工按照《河北省财政厅河北省人事厅关于驻石省直行政事业单位职工住宅取暖补贴发放问题的通知》（冀财预〔2008〕86号）规定的标准（即一个取暖期的取暖补贴计发标准为：本人10月份当月的职务工资、级别工资、生活补贴、工作津贴之和）取得的取暖补贴免征个人所得税，超过规定标准的部分分摊到取暖期所属月份计征个人所得税。（二）非驻石省直行政事业单位和其他各级行政事业单位的职工按照当地政府规定的标准取得的取暖补贴免征个人所得税，超过部分分摊到取暖期所属月份计征个人所得税。（三）各类企业职工取得的取暖补贴按以下原则执行：1．当地政府对企业的取暖补贴发放标准有具体规定的，按政府规定执行；没有具体标准的可参照当地政府对行政事业单位的取暖补贴标准执行，但企业职工取得取暖补贴的标准最高不得超过3500元，在标准内据实扣除。2．企业职工取得的超过当地政府规定标准或超过3500元最高限额的取暖补贴，分摊到取暖期所属月份计征个人所得税。
  二、对取暖补贴仍然实行“暗补”的企业或企业职工不需要负担取暖费的，企业职工取得的取暖补贴收入应在发放月并入其当月的工资薪金收入计征个人所得税。
　注：继续执行。参见：《国家税务总局河北省税务局关于发布继续执行的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局河北省税务局2018年第1号）。
  3、《辽宁省地方税务局关于明确个人所得税若干政策问题的通知》（辽地税发[2002]4号）规定，个人领取的采暖费不属于工资、薪金性质的补贴，不征收个人所得税。
  4、《吉林省机关、企事业单位职工采暖费补贴发放方案》（吉建办【2006】65号）第七条规定，职工按标准取得的采暖费补贴，依据有关规定不计入社会保险费缴费基数，免征个人所得税。
  5、《长春市人民政府关于职工采暖费补贴有关事项的通知》(长府发【2006】26号)第六条规定，职工按标准取得的采暖费补贴，依据有关规定不计入社会保险费缴费基数，免征个人所得税。