纳税类斗
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黄时光
一、固定资产盘盈
执行《企业会计准则》的企业，企业在财产清查中盘盈的 固定资产，作为前期差错处理.盘盈的固定资产通过“以前年 度损益调整”科目核算；执行《小企业会计准则》的企业，盘盈 的固定资产通过“营业外收人”科目核算3盘盈的固定资产，同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资 产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗 后的余额，作为人账价值；同类或类似固定资产不存在活跃
借：利润分配
贷：盈余公积
二、固定资产盘亏
固定资产盘亏，是指对固定资产清查时发现的，固定资 产的盘点实物数少于账面应有数的情况。对盘亏固定资产，必须查明原因，并填制“固定资产盘亏报告单”。在报告单内 填列固定资产编号、名称、型号、数量、原值、已提折旧、短缺 毁损原闶等，按照规定程序上报。企业在财产清查中盘亏的 固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，应当计人3期损益，通过“营业 外支出•一盘亏损失”科目核算。会计分录如下：
借：待处理财产损益——待处理固定资产损益
市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为人 累计折旧
账价值，会汁分录如下：
借：固定资产
累计折旧
贷：以前年度损益调整(执行《企业会计准则》企业)或 营业外收人(执行《小企业会计准则》企业）
执行《企业会计准则》的企业，还应当作会计分录：借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
借：以前年度损益调整——所得税费用
贷：利润分配
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：营业外支出
贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益
三、存货盘盈
如果在盘点存货后发生了盘盈，大多是账实不一，或者 混入了其他货物。存货盘盈金额较小，可以通过“待处理财 产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费 用”。具体账务处理如下：
借：原材料
贷：主营业务收人600000 结转主营业务成本：
借：主营业务成本2100000
贷：库存商品2100000
开据红字专用发票时：
借：主营业务收人1000000
应交税金一应交增值税（销 项税额）130000
贷：应收账款1130000
基于该账务处理，嘉吉广东的该产 品在合同下当月的每吨销售不含税价 格仍为8000元，保持了同一合同下相同产品在各个会计期间的销售价格的
—致性〇
经销商乙的账务处理如下：
收到蓝字发票时：
借：库存商品2000000
应交税金——应交增值税（进
项税额）260000
贷：应付账款2260000
并冲回前期对返利商品的采购成
本计提：
借：库存商品600000
贷：其他应收款600000
收到红字发票时：
借：应付账款1130000
周杰伦跟昆凌贷：库存商品1000000
和班尼特福迪
应交税金—应交增值税
(进项税额）130000
基于该账务处理，经销商乙的该产
品在这个合同下当月每吨采购不含税
价格仍为8000元，与甲方的销售价格
相同，如果不做该笔计提，则该产品在
这个合同下当月的不含税采购价格为
温华每吨5000元，相比前两个月的10000万
元采购价格，则出现大幅下降
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准处理后，转销材料盘盈的会计分录如下：
借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢
贷：管理费用
四、存货盘亏
存货盘亏的原因有计量、正常损耗等原因造成，有的是 属于管理不善造成的被盗、丢失等非正常损失。对属于个人 责任的，可以向个人追缴，已投保的，还可以向保险公司索 赔。存货盘亏需要分为批准处理前和批准处理后，分别作相 应会计分录：
批准处理前：
借：待处理财产损溢—
—待处理流动资产损溢
贷：原材料
批准处理后：
借：管理费用(正常原因）
营业外支出（非正常原因）
其他应收款(应收责任人、保险公司赔款）
贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 注意：因管理不善原因造成存货被盗、丢失、霉烂变质产 生损失的，还应当进项税转出。
五、现金盘盈
按照实际盘盈的金额作会计分录：
借：库存现金移动手机怎么开通黄钻
贷：待处理财产损溢—
—待处理流动资产损溢 批准处理后：
借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢
贷：其他应付款----应付现金溢余(XX个人或单位）营业外收人
(无法査明原因的）
六、现金盘亏
按照实际短缺的金额作会计分
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借：待处理财产损溢一待处理
流动资产损溢
贷：库存现金
批准处理后：
借：其他应收款
人、保险公司赔款）
管理费用(无法查明的其他原
因）
贷：待处理财产损溢一待处
理流动资产损溢
七、工程物资盘盈
工程物资盘盈区分建设期间的盘盈和完工后的盘盈。而完工后的工程物资盘盈，还应当区分筹建期和经营期。
1.建设期间(未完工)发生的会计分录：
借：工程物资
李一桐杨洋贷：在建工程
2. 非建设期间（已完工)的会计分录：
借：待处理财产损溢
贷：管理费用(筹建期发生）
营业外收入(经营期发生）
八、工程物资盘亏
工程物资盘亏区分建设期间的盘亏和完工后的盘亏。而完工后的工程物资盘亏，还应当区分筹建期和经营期。
1.建设期(未完工)的会计分录：
借：在建工程
贷：工程物资
2. 非建设期(完工)发生，批准前的会计分录：
借：待处理财产损溢
贷：工程物资
批准后：属于发生在筹建期的会计分录：
借：管理费用(正常原因）
营业外支出（非正常原因）
其他应收款(应收责任人、保险公司赔款）
贷：待处理财产损溢
属于经营期发生的会计分录：
借：营业外支出
其他应收款(应收责任人、保险公司赔款）
贷：待处理财产损溢
现金溢余
(应收责任
语连珏◊谁要是游戏人生，他就一事无成；谁不能主宰自己，永远
是一个奴隶。（歌德）
◊乐观是一首激昂优美的进行曲，时刻鼓舞着你向事业的大路勇猛前进。（大仲马）◊只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。（罗曼•罗兰）
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