出口退税账务处理示例
例一：出口生产企业一样贸易免税申报及出口退税会计处理
1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7.5（汇率）＝90万元
征退税率之差＝17％-5％＝12％
90×12％＝10.8万元
借：产品销售成本10.8
借：应收外汇账款90万元
贷：出口销售收入90万元
怎么预约做核酸检测?2、当月接退税部门“出口物资退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。
借：应收补贴款－出口退税20万元
借：应交税金－应交增值税（出口物资抵减内销应纳税金）14万元
贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。34万元
例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
*有限公司2007年8月有关业务如下：
描写建筑物的四字词语1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。
取得进项税金：
借：原材料80万元
借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元
贷：应对账款93.6万元
10×7.55（汇率）＝75.5万元
借：应收外汇账款75万元
贷：销售收入75万元
于小卉依照当月退（免）税出口收入、出口物资所适用的征税率和退税率之差运算“当期不予免抵或退税的税额”
10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元
借：产品销售成本9.06万元
贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元
2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：
借：产品销售成本10万元
贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。10万元
3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应
退税额”11万元：
借：应收补贴款－出口退税11万元
借：应交税金－应交增值税（出口物资抵减内销应纳税金）18万元
贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。29万元
4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：
5×（17％-5％）＝0.6万元
借：销售收入5万元
贷：应收外汇账款5万元
借：产品销售成本0.6万元
贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）；0.6万元
例三：出口生产企业视同内销物资计提销项税额或征收增值税账务处理：
1、2007年9月，*有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。
依照国税发【2006】第102号规定应视同内销物资计提销项税：
50×7.55（汇率）＝377.5万元周公解梦梦见死人
377.5÷（1+17％）×17％＝54.85万元
借：应收账款377.5万元
贷：销售收入322.65 万元
贷：应交税金－应交增值税（销项税金）54.85万元
2、由于*有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口物资，退税率为11％。且未能在规定时刻补齐相关材料，税务部门依照国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：
10×7.55（汇率）＝75.5万元
75.5÷（1+17％）×17％＝10.97万元
借：往常年度检查调整10.97万元
贷：应交税金－增值税检查调整10.97万元
同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：
75.5×（17％-11%）= 4.53万元
借：往常年度检查调整 4.53万元
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）4.53万元
笑语公司当月有留抵3万元，经批准能够冲减，余款开票入库：
10.97－4.53＝6.44万元
6.44－3＝3.44万元
借：应交税金——增值税检查调整 6.44万元
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）3万元
贷：银行存款 3.44万元
例四、来料加工出口（包括进料加工免税深结转）物资账务处理
*有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从*国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11.7万元（含税价）。当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。国内销售同类物资6万元（含税价）：
材料购进：
11.7÷（1+0.17％）×0.17＝1.7万元
借：原材料－辅料10万元
借：应交税金——应交增值税（进项税额）1.7万元
贷：应对账款11.7万元
国外报税材料进口不作账务处理，设台帐治理。
内销：
6÷（1+0.17％）＝5.13万元
借：应收账款6万元
贷：销售收入－内销收入 5.13万元
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）0.87万元
出口销售：
1×7.55（汇率）＝7.55万元
高以翔图片借：应收外汇账款7.55万元
贷：销售收入－出口销售收入7.55万元
运算来料加工进项转出：
5×7.55（汇率）÷（1+0.17％）＝32.26万元
1.17×3
2.26÷（5.13+32.26）＝1.01万元
借：销售成本－出口销售成本 1.01万元
李多海身高贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）1.01万元
二、外贸企业账务处理
例一：外贸企业一样贸易账务处理
*国际贸易公司收购纺织品出口，具体业务如下：
1、购进布一批，价税合计60万元，取得增值税专用发票。60÷（1+0.17％）＝51.28万元
60-51.28＝8.72
借：库存商品51.28万元
借：应交税金－应交增值税（进项税金）8.72万元
贷：应对账款60万元
2、转出征退税率之差部分。
51.28×（17％－11％）＝3.08万元
借：销售成本 3.08万元
贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）3.08万元3、出口离岸价8万美元，并申报退税
51.28×11％＝5.64万元
8×7.55（汇率）＝60.4万元
借：应收出口退税 5.64万元
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）3.08万元
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