一、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法
(一)生产企业即有生产能力的出口企吴乐水业
《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》 (财税[2022]39 号)第 4 条第 1 项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免) 税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。实际离岸价应以出口发票 上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予 以核定。生产企业合用免抵退税办法。
(二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业
财税[2022]39 号第 4 条第 4 项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配 货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明 的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。外贸企业合用免退税办 法。
二、出口退税的申报时间
(一)生产企业
生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税 纳税申报还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物 的)。
企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口 日期为准， 下同)次月起至次年4 月 30 日前的各增值税纳税申报期内收齐有关于荣光主演的电视剧 凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。 逾期 的，企业不得申报免抵退税。
(二)外贸企业
外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税 纳税申报将合用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的 “免税货物销售额”栏。
企业应在货物报关出口之日次月起至次年4 月 30 日前的各增值税纳税申报 期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申
报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办 理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。
普通情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日 的次年 4 月 15 日前(遇节假日顺延)，举例说明：出口日期是 2022 年 6 月 6 日，只要是在 2022 年 4 月 15 日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超 期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是 2022 年 12 月 6 日，最迟退税申 报时间也是在 2022 年 4 月 15 日前(遇节假日顺延)。
三、出口退税的申报流程及需附送的资料
(一)生产企业 1.生成免抵退税电子申报数据的`流程
可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的 用户名和密码：用户名： s 密码：无。
系统安装完成后配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修 改(配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码)。 配置电子口 岸 IC 卡账号和密码：系
统维护—系统配置—系统参数设置与修改—功能配置 Ⅰ 中填女生超拽网名写 IC 卡号及密码。 18 位报关单执行日期修改：系统维护—系统配置—系 统参数设置与修改—业务方式中修改 18 位报关单执行日期(各地执行日期各不 相同，根据当地要求填写)。
(1)免抵退税预申报的流程
进入生产企业出口退税申报系统， 根据企业的出口报关单逐笔录入出口明杨思琦与吴帅 细数据{注意:如果属于国家税务总局 2022 年 51 号公告规定的申报退(免)税须 提供出口货物收汇凭证的五类出口企业， 还需进行“出口货物收汇申报录入(已 认定)” }， 按照向导的步骤进行操作，①进入“向导→ 申报系统操作向导→退 税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”;②“四免抵退税预申 报→数据一致性检查”;③“四免抵退税预申报→生成明细申报数据”。
生产企业在免抵退税正式申报前必须要进行出口退(免)税预申报。生产企 业出口后由于网络原因或者企业未及时提交信息等原因，导致出口报关单信息 不能及时传递到税务计算机系统， 如果生产企业不进行出口退税预申报，就不
评书单田芳
知道出口报关单电子信息是否齐全。生产企业必须单证信息齐全才干进行出口 退税正式申报。生产企业出口货物不得抵扣进项税额，即出口销售额乘以增值 税征退税率之差，一定要按照单证齐全、信息齐全并录入生产企业出口退税申 报系统的出口明细计算出来的数据。否则缺少出口报关单电子信息，企业在增 值税纳税申报时计算了不得抵扣进项税额就会与免抵退税汇总表上的不得抵扣 进项税额不一致，造成免抵退税对审不通过。
生产企业增值税纳税申报表附列资料表二中进项税额转出额中第 18 栏“免 抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”和免抵退税申报汇总表第 25 栏“免抵 退税不得免征和抵扣税额”要相同，增值税纳税申报表附表二第 18 栏"免抵退 税办法不得抵扣的进项税额"要根据免抵退税申报汇总表上的第 25 栏"免抵退税 不得免征和抵扣税额"填写。举例说明：生产企业要进行所属期的增值税纳税申 报，且也要进行所属期的免抵退税申报，该企业应先去主管税务部门进行免抵 退税申报预审， 如果单证信息齐全即进行出口明细录入，生成明细数据、汇总 数据;其次进行增值税纳税申报，按照免抵退税汇总表上的第 25 栏填写增值税 纳税申报表附列资料表二第 18 栏;最后去主管税务机关进行免抵退税正式申 报， 如此操作，该企业免抵退税对审时出错率会较低。
文件依据： 《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》 (国家 税务总局公告 2022 年第 61 号)第一条规定：企业出口货物劳务及合用增值税零 税率的应税服务，在正式申报出口退(免)税之前，应按现行申报办法向主管税 务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电 子信息无误后，方可提供规定的申报退(免)税凭证、资料及正式申报电子数 据， 向主管税务机关进行正式申报。
(2)免抵退税正式申报流程
①生产企业去主管税务机关预审后，在企业出口退税申报系统中进行“五 预审核反馈疑点调整→税务机关反馈信息读入→预审疑点反馈情况查询”后， 如有缺少电子信息或者录入出口明细错误的情况，可进行“五预审核反馈疑点 调整→撤销已申报数据”;②将出口明细数据进行修改，进入“退税向导→二免 抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”;③进入“六生成明细申报数据→数
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