《财务会计学》期中考试试卷答案
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一、（本题20分）（每笔分录2分）
（1）2013年 1月4日胜利公司以赚取差价为目的从二级市场购入红星公司2012年1月1日发行的三年期公司债券作为交易性金融资产，该债券面值总额为 5 000 000元，年利率为6%，每半年付息一次。购买时支付价款为 5 750 000元（含已到付息期但尚未领取的2012年下半年的利息150 000元），另支付交易费用23 000元。（2）2013年1月10日收到2012年下半年的利息150 000元。（3）2013年6月30日，按债券票面利率计算利息。（4）2013年6月30日，该债券公允价值为 5 400 000元。（5）2013年7月10日，收到2013年上半年的利息150 000元。（6）2013年12月31日，按债券票面利率计算利息。（7）2013年12月31日，该债券公允价值为5 800 000元。（8）2014年1月10日，收到2013年下半年的利息150 000元。（9）2014年2月16日，将该债券全部售出，实际收到价款 6 000 000元。
要求：编制该项交易的全部会计分录。
【参考答案】
（1）2013年 1月4日购入债券时，支付价款及交易费：
（1）借：交易性金融资产——成本 5 600 000
应收利息150 000
投资收益 23 000
贷：其他货币资金——存出投资款 5 773 000
（2）2013年1月10日，收到2012年下半年的利息150 000元：
（2）借：其他货币资金——存出投资款 150 000
贷：应收利息 150 000
（3）2013年6月30日，按债券票面利率计算2013年上半年的利息：
5000 000×6%×6/12=150 000（元）
（3）借：应收利息 150 000
贷：投资收益 150 000
（4）2013年6月30日，该债券公允价值为 5 400 000元：
（4）借：公允价值变动损益200 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动200 000
（5）2013年7月10日，收到2013年上半年的利息150 000元：
（5）借：其他货币资金——存出投资款 150 000
贷：应收利息 150 000
（6）2013年12月31日，按债券票面利率计算2013年下半年的利息：（6）借：应收利息 150 000
贷：投资收益 150 000
（7）2013年12月31日，该债券公允价值为 5 800 000元：
（7）借：交易性金融资产——公允价值变动 400 000
贷：公允价值变动损益 400 000
（8）2014年1月10日，收到2013年下半年的利息150 000元：
（8）借：其他货币资金——存出投资款 150 000
贷：应收利息 150 000
（9）2014年2月16日，将该债券全部卖出，实际收到价款 6 000 000元：（9）借：其他货币资金——存出投资款 6 000 000
贷：交易性金融资产——成本 5 600 000期末复习计划作文
交易性金融资产——公允价值变动 200 000
投资收益 200 000
（10）2014年2月16日，结转公允价值变动损益：
（10）借：公允价值变动损益 200 000
贷：投资收益 200 000
其他货币资金——存出投资款应收利息
月初余额
略略略(2) 150 000
(5) 150 000
(8) 150 000
(9) 6 000 000 (1) 5 773 000 月初余额
(1) 150 000
(3) 150 000
(6) 150 000
(2) 150 000
(5) 150 000
(8) 150 000
本月合6 450 000 本月合5 773 000 本月合450 000 本月合计450 000 月末余额677 000 月末余额0
交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动
月初余额(1) 5 600 000 (9) 5 600 000 月初余额
(7) 400 000
(4) 200 000
(9) 200 000
本月合5 600 000 本月合5 600 000 本月合400 000 本月合计400 000 月末余额0 月末余额0
投资收益公允价值变动损益
(1) 23 000 月初余额
(3)150 000
(6) 150 000
(9) 200 000
(10) 200 000 (4) 200 000
(10) 200 000
月初余额
(7) 400 000
本月合计23 000 本月合700 000 本月合400 000 本月合计400 000
月末余677 000 月末余额0
二、（本题10分）（每笔分录2分）
（1）“原材料——甲材料”账户月初借方余额8 000千克，计划成本800 000元，“材料成本差异”账户月初借方余额41 900元。（2）12月12日，从广源公司购入甲材料 5 000千克，每千克98元，增值税专
用发票注明的材料价款为490 000元，增值税进项税额83 300元，运杂费14 900元（不考虑增值税），已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（3）12月20日，从广源公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（4）12月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 6 000千克，全部用于产品生产。（5）12月31日，有确凿证据表明，甲材料的预计可变现净值为每千克95元。（6）2014年1月31日，假设本月无购料业务，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 1 000千克，全部用于产品生产。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录。
【参考答案】
（1）2013年12月12日，从广源公司购入甲材料 5 000千克：
（1）借：材料采购——甲材料 504 900
应交税费——应交增值税（进项税额） 83 300
贷：银行存款 588 200
（2）2013年12月20日，从广源公司购入的甲材料到达，验收入库：
原材料的实际单位采购成本=[ 504 900 ÷（5 000 - 50）] = 102（元/千克）入库原材料的计划成本 =（5 000 - 50）×100 = 495 000
（2）借：原材料——甲材料 495 000
材料成本差异——甲材料 9 900
贷：材料采购——甲材料 504 900
（3）2013年12月31日，本月发出甲材料 6 000千克，全部用于产品生产：
材料成本差异率=（41 900 +9 900）÷（800 000 + 495 000）×100% = 4% 发出材料应负担的材料成本差异= 6 000 ×100× 4% = 24 000（元）
库存材料的实际总成本
=（8 000 + 4 950 - 6 000）×100×（1+4%）
= 6 950 ×100 ×1.04 = 722 800（元）
库存材料的实际单位成本 = 722 800 ÷（8 000 + 4 950 - 6 000）=104（元）（3）借：生产成本
624 000
贷：原材料——甲材料 600 000
材料成本差异——甲材料 24 000
（4）2013年12月31日，计提甲材料的存货减值准备：
应计提的存货减值准备 = 6 950 ×（104 - 95）= 62 550（元）
（4）借：资产减值损失 62 550
贷：存货减值准备 62 550
（5）2014年1月31日，发出甲材料 1 000千克，全部用于产品生产：
本月应负担的存货减值准备 = 1 000 ×（104 - 95）= 9 000（元）
（5）借：生产成本 95 000
存货价值准备 9 000
贷：原材料——甲材料 100 000柯佳嬿男友
材料成本差异——甲材料 4 000
银行存款材料采购——甲材料
月初余额(1) 588 200 月初余额
(1) 504 900
(2) 504 900
lol s7本月合计本月合588 200 本月合504 900 本月合计504 900 月末余588 200 月末余额0
原材料材料成本差异——甲材料
月初余额800 000 (2) 495 000 (3) 600 000
(5) 100 000
月初余额41 900
(2) 9 900
(3) 24 000
(5) 4 000
诺丁汉伯爵夫人本月合计495000 本月合700 000 本月合计9 900 本月合计28 000 月末余额595000 月末余额23 800
生产成本应交税费——增值税
月初余额
(3) 624 000 (5) 95 000 月初余额
(1) 83 300中国和卡塔尔时差
本月合计719 000 本月合计0 本月合计83 300 本月合计0 月末余额719 000 月末余额83 300
资产减值损失存货跌价准备
月初余额
(4) 62 550 月初余额
(5) 9 000
(4) 62 550
本月合计62 500 本月合计0 本月合计9 000 本月合计62 500
月末余额62 500 月末余额53 500
三、（本题10分）（每笔分录2分）
胜利公司2013年10月3日，开出一张商业承兑的商业汇票，购买一批修理工具，增值税专用发票注明的价款为200 000元，增值税进项税额34 000元，运杂费20 000元（不考虑增值税）。该批修理工具不符合固定资产定义，划分为低值易耗品，采用分次摊销法分2个月进行摊销。
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