劳务报酬个人所得税到底怎么算？


●纳税课堂●
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自然人取得劳务报酬所得，个人所得税由付款方作为扣缴义务人按次或者按月预扣预缴税款。一笔劳务报酬，付款方会扣好多个税。
付款方是故意克扣劳动者的报酬？还是个人所得税税负真的这么高？
别急，我们一起来看，劳务报酬个人所得税政策到底是怎样的呢？


打印机喷头堵塞●一、劳务报酬所得●

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。


●二、预扣预缴●


自然人取得劳务报酬所得，由向个人支付所得的单位或个人为扣缴义务人，依法预扣预缴或代扣代缴个人所得税税款。
【注意】：根据《国家税务总局安徽省税务局关于申请个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局安徽省税务局公告2019年第4号)规定：如需，不再在时随征个人所得税。单位在开具发票时，在发票备注栏内统一打印“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”字样。
扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：
  劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
【注意】：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

极品少年混异世  劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见下表）。
【注意】：
1.正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款；
2.根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），保险营销员、证券经纪人佣金所得个人所得税，以一个月内取得的收入为一次，按照累计预扣法预扣税款。且收入额需要扣除附征税费和展业成本（比例为25%），具体公式为：应纳税所得额=不含增值税收入×（1-20%）×（1-25%）-附加税费。


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●三、年度汇算●

居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。
居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，结合综合所得税率（见下表），计算得出应纳税额。
比较应纳税额和已预缴税款，多退少补。
【注意】：纳税人2019年度、2020年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的、年度汇算需补税金额不超过400元的以及已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度
汇算退税的情形，无需办理年度汇算。
我们来看个例子
自然人小张从事建筑养护、修整，无固定工作，2019年只在几个单位从事零星办公楼、厂房等维修、养护。
汪小敏男友其有一子正在读初中，其父母已66岁，跟随其生活，其妹妹不负担父母生活费用。2019年，小张作为灵活就业人员，每月自行缴纳基本养老保险800元；全年缴纳基本医疗保险250元。
小张2019年度的收入情况如下：
12019年1月，小张给政府广场整修一处破损花坛，取得劳务报酬600元，政府为其进行了个人所得税扣缴申报，无税款产生。本次收入不超过四千元，减除费用直接按八百元计算，故预扣预缴税款为0，小张取得600元。
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10000-1600=8400（元）2019年2月，小张在A单位从事零星办公楼维修，取得劳务报酬1万元，月末去结账，只拿到手8400元，A单位为其扣缴了个人所得税1600元。计算过程如下：【费用】10000×20%=2000（元）【收入额】10000-2000=8000（元）【预扣预缴个人所得税税额】8000×20%=1600（元）【结账时实际取得劳务报酬】
32019年6月，小张给C家庭农场修整养鸡棚，取得劳务报酬3000元，修整结束即代开了一张发票去结账，只拿到手2560元，C家庭农场为其扣缴了个人所得税440元。计算过程如下：【费用】800（元）本次收入不超过四千元，减除费用直接按八百元计算。【收入额】3000-800=2200（元）【预扣预缴个人所得税税额】2200×20%=440（元）【结账时实际取得劳务报酬】3000-440=2560（元）