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杨子浩图片我国上市公司内部控制信息披露问题研究
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—基于长生生物疫苗事件的思考牛月月
摘要：近年来，上市公司的内部控制信息的披露得到越来越多的重视，我国也颁布了相关的一些法律。但是从前段
时间发生的长生生物事件可以看出，我国上市公司在内部监控机制方面仍然缺少完备性和规范性，除此之外，内部控制信息方面也没有有效落实。此文章在分析长生生物事件的原因的基础上，加以分析进而到隐藏在我国内部控制信息披露中的缺陷，然后以此为基础到有利于内部控制信息披露机制建立健全的方案。
笔记本无线上网需要什么关键词：上市公司；内部控制；信息披露建议一、长生生物疫苗事件的概述（一）长生生物事件简介
长春长生生物科技有限公司出产的批号为201605014-01的百白破疫苗在市面上畅销多年，也在短时间内被国家食品药品监督管理总局检查，其原因其效价指标在国家准指标之外。食药监总局命令企业立刻终止生产违规产品，同时要求企业将违规产品的流向追查清楚。这次事件的发生没有让长春长生公司引以为戒，2018年7月15日，该公司事件被国家药品监督管理局检查其记录仍然存在漏洞，鉴于该公司的违法行为，以及其恶劣程度，该公司被责令停产，同时要接受有关部门的检查。长春长生公司在2018年7月17日公开致歉并表示将会接受检查。12月11日证监会鉴于法律方面以及其影响的恶劣程度发布决定，长生生物公司被处罚60万元。长生生物公司重大违法强制退市的决定书已经在2019年1月14日深交所对。法院对高俊芳等四人处以严重的惩罚：终身禁入市场，并且处以罚金30万元。
对于张友奎等3人最终以5年禁入证券市场的处罚，针对相继处以30万元的不同程度处罚，这些处罚决定的实行将在听取当事人申辩意见后立即生效。
（二）长生生物事件的原因
一是该公司的高层决策权力过于集中。根据相关信息可以得知，高俊芳担任了长春长生董事长、财务总监等三个重要管理职位，严重违背公司治理模式，这种管理模式不仅会造成内部控制的缺陷，甚至会对企业的发展起到严重影响。少数人甚至一人掌握了公司的决策权，很容易发生重大错误，甚至会导致公司的重大决策出现失误。而这就是发生在长春长生的状况。公司法并没有禁止董事长兼财务总监这种制度安排，而且大部分中小型企业也存在类似的制度安排，在不牵扯外部投资者的情况下总的来说也无伤大雅。但长春长生公司作为一个上市公司不仅得到社会融资，同时也是一个进行疫苗生产、关乎生命安全的生物科技企业，这就使得这种制度安排具有较高的内控风险。这是长春长生公司存在内部控制差错黄征个人资料
的原因之一。
二是公司不具备完善的信息披露机制。国家食品药品监督管理总局于2017年11月3日查出长春长生生物科技有限公司生产的批号为201605014-01的百白破疫苗效价指标违反国家标准指标，食药监总局命令企业立刻终止生产违规产品，同时要求企业将违规产品的流向追查清楚。然而在2016年-2018年期
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间长春长生公司对于公司内部控制存在的缺陷问题却没有任何披露。董事会并不认为公司的内部控制存在缺陷，也不认为会对内部控制有效性评价结论造成影响，但其实公司的内部控制接近瘫痪，可以看出该公司在信息披露上存在严重不足。
三是长生生物公司缺乏责任担当意识。《企业内部控制应用指引第4号—————社会责任》指出企业具有产品质量和安全生产等相关责任。长春长生作为一家疫苗为主要产品的上市公司，应当严格的认识到疫苗的安全性对于社会的重要性，应当认识到疫苗的合格与否直接关系到广大人民生命的安全，长春长生生产的百白破疫苗在2017年11月3日被查出其效价指标违反国家标准指标，同时责令整改后依旧没有做出改变，并在2018年出现令人惊恐的长生生物事件，可见公司以追逐利益为第一，对相关法律规定熟视无睹。
二、我国上市公司内部控制信息披露的问题（一）上市公司内部控制信息披露的自身意愿不强一是揭露内部信息可能带来社会认可度的降低以及股票价格的波动。对于社会大众来说，主要从这家上市公司每年披露的财务报告中了解上市公司的运营的总体情况，而上市公司的内部控制信息的披露则会降低公众对于其财务报告信息的认可度，降低对其公司的认可度，这将直接影响公司的直接利益，带来股票价格波动等一系列问题。
二是上市公司内部控制信息的披露说明公司存在内部控制缺陷，这将需引起董事会的注意，从而公司将要花费人力物力来弥补这个内部控制的缺陷，这也是公司管
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