财政税收
征缴情况
刘思彤
重庆市规划和自然资源调查监测院重庆
摘要：本文基于SQL审计进行了行政事业单位个人所得税征缴情况分析。当下行政事业单位内部审计情况存在着一定的问题，不但影响到了功能的实现，也对工作效率的提升产生了影响。作为地方财政主要收入，行政事业单位应重视个人所得税的征缴，将其作为主要部分。对于一些涉及较多工作人员、税务征缴较为单一的情况，可以采取计算机辅助技术实施，从而实现行政事业单位及工作人员个人所得税的征缴，取得预期效果。本文对此进行了探讨。
关键词：SQL审计；行政事业单位；个人所得税；征缴李易个人资料
目前在行政事业单位内出现了个人所得税漏缴的
现象，这一情况对于事业单位发展有着非常重要的影
关于老师的名言响，因此这时遏制个人所得税漏缴已经成了行政事业
单位急需解决的问题。在这其中，行政事业单位所征
缴的个人所得税也并不明晰，因此这时行政事业单位
内部如何正确组织个人所得税征缴问题，应保证相关
人员掌握法律法规，及时出其中存在的问题并努力
提升业务水平。同时，税务部门还应该增加稽查审计
力度，从而为个人所得税的合理征缴奠定基础。
一、SQL数据库基本概念及使用情况
SQL是具有数据操纵和数据定义等多种功能为一
体的数据库语言，SQL数据库语言的交互性较强，能够
为使用者提供很大的便利性，从而提高使用效率。SQL
语言能够独立应用在终端中，还能够作为子语言在其他
程序设计中使用，其能够对其他语言程序进行优化，从
而提高用户计算机使用体验。SQL数据库在大数据时
代下发挥了重要的作用，尤其是在行政事业单位个人所
得税征缴方面，改变了传统征缴模式，SQL数据库技术
为个人所得税征缴提供了很大的便利性，且SQL数据
库技术的应用范围在不断拓宽，对行政事业单位的工作
效率提升发挥了重要的作用。
目前，我国许多行政事业单位在个人所得税征缴
方面都采用了以SQL数据库技术和SQL语言搭建程
序为核心的计算方式，并取得了较好的效果。行政事
业单位个人所得税征缴情况较为复杂，需要计算多项
税务内容，SQL数据库通过数据获取、收据分析等功能，
能够对个人所得税中所包含的多种情况进行自动收集，
并结合所设计的语言程序，能够完成对个人所得税的
自动化运算，从而促进行政事业单位个人所得税征缴
工作效率提高。
二、行政事业单位个人所得税征缴规范
行政事业单位支付给工作人员个人的以下所得税需
要履行征缴义务，主要包括工资薪金，事业单位承租经营
所得、劳动报酬所得、稿酬、特许权所得、利息、租赁、转
让所得等。应税工资薪金所得主要指的是个人由于任
职或是受雇获得工资薪金、奖金等。这也统计示工作人
员个人所获得的只要与任职有关的各种所得款项都属
于应税工资薪金。同时，税法还规定免纳个人所得税的
补贴，免征个人所得税的津贴主要包括独生子女补贴，
执行公务未纳入基本工资总额的补贴、补助费与家属补
贴等。个人所得税代扣代缴属于义务人的法律责任，应
认识到这一点并积极按照相关法律法规实施征缴，若没
有按照规定征缴的可以追究其责任，并处罚金。
三、SQL数据采集与分析
1.SQL数据采集功能
首先，SQL数据采集过程中需要对税务征收数据
进行合理的收集和分析，确保数据处理合理有效。可
以对区域税务联网审计系统客户端进行登录，登录完
毕后对相关数据模型进行查和处理，主要完成地税
模块的数据采集。
其次，在登录到界面之后，确定申请代码等输入框，
完成对税务信息的合理采集，随后点击确定，进而查询
纳税征缴义务人税款的实际征收情况。此外，可以通
过击数据条目栏，将电子统计格导出，并对导出的数据
进行整理，最后生成税款收入数据统计。获得被审计短信套餐
单位代发银行工资数据，将其整理后形成应纳税数据，
获得被审计单位原始业务数据和财务数据，对纳税数
据统计进行整理，导入最先生成的数据统计，在SQL数
据库内对其实施数据分析。
2.SQL数据分析功能
篮球比赛口号在数据分析过程中，应该针对数据统计进行分析
对比，在数据统计中完成对缴纳税款以及应收税款等
相关数据对比，从而做到对数据的智能化对比分析。数
据分析是SQL审计中的重要功能，该功能能够实现对
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被收集数据的高效率、高精准度分析。将所收集的数
据导入SQL系统中，如果数据量过大，导入速度过慢，
可以选择使用ETL工具kettle进行数据导入，能够提高
数据导入效率，还能够为后续表格制作提供一定的便
利性；在导入数据后，选择相应的数据分析模式，即可
完成对收集数据的快速分析。通过SQL审计的分析功
能，则可以实现对财务数据的全面分析，所分析的结果
是需要使用的数值。
四、行政事业单位个人所得税征缴问题及对策
1.行政事业单位个人所得税征缴问题
当前行政事业单位内由于计算缴纳基数准确性较
低，导致税收流失较为严重，同时相关人员个人所得税
征缴观念和法律意识不强，还存在一些刻意隐瞒全部
收入的情况。一些行政事业单位的个人纳税观念较为
淡薄，利用我国收入申报机制不健全的漏洞，故意隐瞒
个人所得收入，没有如实申报个人实际收入和应纳税
额。例如，个人在非金融机构内存放的高于央行现有
规定同期存贷利率股金和款项，年终股息和兼职所得
并未纳入申报。一些行政事业单位财务部门统一发放
的工资与其他收入没有合理调整，导致个人收入及应
纳税款存在问题，致使个人所得税流失。一些行政事
业单位薪资收入主要是以现金结算，这也加剧了漏税
现象。
同时，由于目前居民收入途径较为丰富，因为个人
取得收入透明度较低，因此在代扣代缴单位履行其代
缴义务的时候，只是针对单位所发放的一些计征代征
缴税款，没有按照实际需要进行收入和征缴情况的申
报，对于个人全部收入也没有采取深入的核查。对于
个人所得税的计算缴纳方式不准确，导致国家税收漏
缴。一些行政事业单位财务人员将税法所规定的按照
月份的计算改为平均计算，针对纳税人一次取得多月
的奖金与年终加薪的情况，在计算个人所得税的时候，
计算方式不够合理。一些承包租赁的工作人员无法为
其提供较为完善且准确的信息，不能计算出准确的应
纳税额，只是按照一定收入进行计算。而支付单位缺
乏责任感，没有对个人进行代扣与代缴，一些行政事业
单位没有对收个人收入进行代扣与代缴主要体现在聘
请临时工，为其提供临时薪金，服务收入在支付时不进
行代扣代缴，而收取收入的个人也没有按照标准主动
至税务机关申报应税收入及税款缴纳。仅仅对单位一
些高收入管理人员进行征缴，却没有对单位内部普通
员工进行纳税征缴，导致国家税收漏缴。
2.行政事业单位个人所得税征缴对策高尔夫知识
为了更好地实现行政事业单位个人所得税高效征
缴，需要从征税额度计算方式的更新开始，使单位账面
数据和业务事项相结合，对一些预算以外的收入与支
出进行跟踪审计。被审计行政事业单位需要提供纳税
申报统计、工资统计、人事统计等资料相互核对，并对
每年、每季度、每月等工资薪金与补贴进行核对，保证
金额一致。在此基础上核对纳税人数及计算基数，选
择适宜的计算方式，保证抵扣项目准确无误。结合收
入统计情况测算应代扣代缴的总款项，检查纳税申报
统计所反映的内容是否准确。针对一些使用效益工资
或实行奖金与效益挂钩的事业单位，应全面掌握收入
及其提取情况，进而更好地对收入完成情况进行核对，
确定个人所得税的提取比例。
针对账面数据与业务事项相结合的方式，可以先
对被审计单位提供的账目内容进行检查，分析凭证反
映的工资支付是否合理，审计收入提成与税款缴纳情
况。对事业单位内工作人员工资，薪金收入和税款代
缴情况实施核查，检查是否需要及时按照规定代扣税
款，是否存在漏水现象。这样可以为各个单位实施审
计业务起到辅助作用，还可以出各项业务是否存在
额外报酬，保证其所获报酬与单位工资发放一致，并将
收入计入个人所得税中。一些具有收费权的事业单位
应按照规定收费，并使收支同步进行。一些预算以外
的收入属于单位的主要补充，部分单位内部利用预算internet explorer删不掉
外收入为工作人员提供福利，进而缓解单位内经费短
缺的情况，所以这时对预算外部收支进行详细的审计，
可以将一些个人收入问题揭露出来。还可以从行政事
业单位提供的账户资料中出存在的问题，深入调查
有无账外资金未进行代缴税款，是否存在一些以其他
名义为主的预算外收入发放补贴却没有代缴的现象，
若存在这种情况，就应该直接截留预算外收入。
五、结语
行政事业单位想要夯实个人所得税的征缴，就应
该强化事业单位内部对于个人所得税征缴的认识，不
断规范纳税行为。此外，相关税务部门还应该在稽查
审计力度增强后制定相应的制度和规范，明确行政事
业单位内的个人所得税征缴，借助SQL审计方式保证
个人所得税能够有序缴纳。
参考文献
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征缴情况.经营者，2018（01）.
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3.刘成涛.分析性复核在行政事业单位审计中的运
用.财会学习，2018（15）.
（责任编辑：王文龙）
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