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合伙企业，是指⾃然⼈、法⼈和其他组织依照《合伙企业法》在中国境内设⽴的，由两个或两个以上的合伙⼈订⽴合伙协议，为经营共同事业，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险的营利性组织。合伙⼈的经济交易或者事项不应纳⼊合伙企业核算的范围。
财政部、国家税务总局《关于印发〈关于个⼈独资企业和合伙企业投资者征收个⼈所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)规定，合伙企业以每⼀个合伙⼈为纳税义务⼈。
合伙企业的合伙者按照合伙企业的全部⽣产经营所得和合伙协议约定的分配⽐例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配⽐例的，以全部⽣产经营所得和合伙⼈数量平均计算每个投资者的应纳税所得额；其中，⽣产经营所得，包括企业分配给投资者个⼈的所得和企业当年留存的所得(利润)。
该⽂件同时规定，投资者应纳的个⼈所得税税款，按年计算，分⽉或者分季度预缴，由投资者在每⽉或者每季度终了后7⽇内预缴，年度终了后3个⽉内汇算清缴，多退少补。
财政部、国家税务总局《关于合伙企业合伙⼈所得税问题的通知》(财税[2008]159号)规定，合伙企业以每⼀个合伙⼈为纳税义务⼈。合伙企业合伙⼈是⾃然⼈的，缴纳个⼈所得税；合伙⼈是法⼈和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业⽣产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
因此，合伙企业是以各合伙⼈(即投资者)为纳税⼈，投资者按约定⽐例，没有约定⽐例的，根据全部⽣产经营所得和合伙⼈数量平均计算确定应纳税所得额，据以计算应缴纳的个⼈所得税税款，按年计算，分⽉或者分季度预缴，年度终了后3个⽉内汇算清缴，多退少补。
费⽤是指企业在⽇常活动中发⽣的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润⽆关的经济利益的总流出。投资者缴纳的个⼈所得税应由投资者⾃⾏承担，该税款不属于合伙企业的税款，不能计⼊合伙企业的费⽤。
对于合伙企业这个会计主体来说，该项税款属于代投资者⽀出的税款，应计⼊“其他应收款”科⽬，以后将从合伙企业向投资者分配利润中扣减。合伙⼈为法⼈和其他组织的，该合伙⼈取得的⽣产经营所得和其他所得应缴纳企业所得税。会计做账
另外，对于个⼈独资企业投资者缴纳个⼈所得税会计处理，应由投资者承担。缴纳的个⼈所得税款不属于个⼈独资企业的费⽤，应作为投资者对个⼈独资企业的债务，计⼊“其他应收款——投资者”科⽬，以后向投资者分配利润时再作扣除。
案例
张三和李四各投资50%于2010年1⽉设⽴⼀家合伙企业XX酒楼，合伙协议约定按出资⽐例分配利润。
2010年，酒楼利润总额为100万元，经纳税调整后的⽣产经营所得为150万元。张三、李四2010年各应缴纳个⼈所得税255750元(750000×35%-6750)，2010年度张三、李四各季度各预缴个⼈所得税42062.50元，应补缴个⼈所得税87500元。2011年向张三、李四分配利润40万元。会计分录如下：two steps from hell
计提各季度应预缴个⼈所得税：
借：其他应收款——张三 42062.50
其他应收款——李四 42062.50
贷：应交税费——应交个⼈所得税 84125
缴纳各季度预缴个⼈所得税(全年共预缴336500元)：
借：应交税费——应交个⼈所得税 84125
贷：银⾏存款 84125
延迟退休时间表贷：银⾏存款 84125
年终汇算清缴，补缴个⼈所得税175000元：借：其他应收款——张三 87500
其他应收款——李四 87500
贷：应交税费——应交个⼈所得税 175000缴纳补缴税款：
借：应交税费——应交个⼈所得税 175000贷：银⾏存款 175000
2011年度向张三、李四分配利润：
借：利润分配——未分配利润 800000
贷：应付利润——张三 400000
应付利润——李四 400000
向张三、李四⽀付利润：
借：应付利润 800000
美白祛斑产品推荐贷：其他应收款——张三 255750
其他应收款——李四 255750
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银⾏存款 288500
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