虚开发票公告
国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告
国家税务总局公告2012年第33号 2012.7.4
现将纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题公告如下：
纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理办法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。
纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。
本公告自2012年8月1日起施行。
纳税人发生本公告规定事项，此前已处理的不再调整；此前未处理的按本公告规定执行。 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）第二条和《国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复》（国税函发[1995]415号）同时废止。
特此公告。
关于《纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》的解读
2012年07月19日 国家税务总局办公厅
一、请介绍该公告出台的背景？
近期，我们接到部分地方税务机关报来的请示，《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号，以下简称192号文件）和《国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复》（国税函发[1995]415号，以下简称415号文件）规定，
对纳税人代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款。那么就开票方而言，虚开发票的销售收入如果已在当期全额进行了抄报税，并申报缴纳了税款，192号文件和415号文件所述的“全额征补税款”是否意味对其虚开的税额进行二次征收的问题，请总局予以明确。
二、对虚开增值税专用发票的开票方应如何进行处理？
192号文件和415号文件的下发有其历史背景，当时使用的是手写版增值税专用发票，存在开具“大头小尾”发票和单联填开发票的行为，造成开票方的开票收入不申报或少申报缴税而受票方虚抵、多抵增值税的情况发生，因此，192号文件和415号文件中对虚开增值税专用发票征补税款的处理规定符合当时的实际征管情况。在增值税防伪税控系统全面推行后，如果开票方对虚开的增值税专用发票在当期全额进行了抄报税、纳税申报及税款缴纳，对其已缴纳的税款再次进行补征，则会造成重复征税问题。
因此，从目前增值税征管实际出发，同时为避免192号文件和415号文件现有表述可能造成的歧义，我们在公告中对该问题予以进一步明确，即纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴
纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。同时，将192号文件和415号文件的相关规定废止。
【篇二：国家税务总局公告2014年第39号《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公】
国家税务总局公告2014年第39号
关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告
发布日期：2014-07-09
现将纳税人对外开具增值税专用发票有关问题公告如下：
纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：
一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；
二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；
三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。
受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。
本公告自2014年8月1日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。
歌颂三八妇女节的诗歌 特此公告。
国家税务总局
国家税务总局办公厅
电子器件有哪些 关于《国家税务总局关于纳税人对外开具
增值税专用发票有关问题的公告》的解读
发布日期：2014-07-08
虚开增值税专用发票，以危害税收征管罪入刑，属于比较严重的刑事犯罪。纳税人对外开具增值税专用发票，是否属于虚开增值税专用发票，需要以事实为依据，准确进行界定。
为此，税务总局制定发布了《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》。公告列举了三种情形，纳税人对外开具增值税专用发票，同时符合的，则不属于虚开增值税专用发票,受票方可以抵扣进项税额。大雪节气祝福语
理解本公告，需要把握以下几点：
一、纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的所有权，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括“先卖后买”方式取得货物的所有权。所谓“先卖后买”，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。
二、以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在，挂靠行为如何适用本公告，需
要视不同情况分别确定。第一，如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票，属于本公告规定的情形。第二，如果挂靠方以自己名义向
受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。这种情况下，被挂靠方向受票方纳税人就该项业务开具增值税专用发票，不在本公告规定之列。
三、本公告是对纳税人的某一种行为不属于虚开增值税专用发票所做的明确，目的在于既保护好国家税款安全，又维护好纳税人的合法权益。换一个角度说，本公告仅仅界定了纳税人的某一行为不属于虚开增值税专用发票，并不意味着非此即彼，从本公告并不能反推出不符合三种情形的行为就是虚开。比如，某一正常经营的研发企业，与客户签订了研发合同，收取了研发费用，开具了专用发票，但研发服务还没有发生或者还没有完成。这种情况下不能因为本公告列举了“向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务”，就判定研发企业虚开增值税专用发票。动物成语大全
周韦彤整容前
【篇三：虚开发票特征】
一、使用中存在的主要问题
1、虚开金额：一些企业利用收购发票自行填开、现金交易的便利，自报入库数量，自行提高农产品的收购金额，使票面金额大大高于实际支付的现金，更有甚者虚列农业生产者姓名，虚构收购业务，从而达到多抵扣增值税，虚增成本，少缴企业所得税的目的。
2、扩大开票范围：按照规定，农产品收购发票是向农业生产者个人收购农产品时由于无法取得发票而由收购企业填开抵扣税金、列支成本的，可抵扣税款的“买价”是指实际支付给农业生产者的价款。个别企业在向小规模纳税人或个体经营者购买农产品时，在未取得或有意不取得普通发票的情况下，也自行填开农产品收购发票入帐，有的还将支付的运输费、包装费、装卸费、招待费等费用挤入收购金额，从而达到多抵扣税款的目的。
3、人为调节税款：一些企业利用增值税购进扣税法的特点，采用提前或滞后开票的方式来调节当期的应纳税额，达到减少税款的目的，有的甚至期末根据当期的销项税金“倒拍”出当期收购发票金额，自行填开，人为调节。
4、填开不规范：根据规定，收购发票必须按每一笔收购业务逐笔开具，填写时必须项目齐全，内容真实。而目前部分企业在收购发票的使用中经常出现项目填写不齐、票物不符、出售人信息不全等问题，造成税务机关难以核实，无法查验。有的企业如粮管所“借口”业务收购量大、人手不足，往往采用按日汇总填开的形式，即使弄虚作价，税务部门也无从着手，无能为力。
二、几点建议
1、加大对外宣传力度。国税机关要通过日常宣传、税法公告、违法案件的曝光等多种形式和途径，特别是抓住从7月1日起使用新版收购发票的有利时机，积极宣传农产品收购发票抵扣税款的有关规定、和管理办法，明确使用的范围、对象、开具要求及处罚规定等，引导、督促纳税人正确使用农产品收购发票。
昆山电工 2、加强收购发票的日常管理。一是严把资格审查关。国税机关对申请使用收购发票的纳税人进行资格认定时，除看其是否符合一般纳税人条件外，还要看其收购的是哪些农产品、收购方式、内部管理是否符合要求，摸清企业的生产经营状况、经营规模等，并要求其按规定设置收购台帐、帐证健全，能正确核算经营业务，并具备相应的场地、仓库和人员等
条件。二是强化领、用、存管理。国税机关要将收购发票视同增值税专用发票一样管理，严格购领、使用、缴销手续。根据其生产能力及销售收入的大小确定使用不同版别的收购发票，按照不超过一个月的用量分批供票，从源头上扼制违规现象的发生。
3、完善申报抵扣手续。国税机关可以要求农产品收购企业在申报抵扣税款时，报送供货方身份证明复印件、号码及收购地详细地址、当地政府开具的自产自销的证明、运费结算单据、检验入库单、由供货方签字的收款收据及现金日记帐复印件等资料。国税机关要对这些资料进行认真审核，审核相符后才允许抵扣。在此基础上，对未按规定开具、使用、取得收购发票的，一律不得抵扣，取消其使用收购发票资格，并按有关规定进行处罚。
4、加强对农产品收购的实地查验。企业收购农产品，应在收购时或入库前向税务机关
报验，税务机关应派员深入企业实地查验，检查收购的农产品是否属于生产者自产的初级农产品，收购价格是否合理，入库数量、收购金额是否与凭证、报表一致。企业必须凭入库单和加盖“农产品查验专用章”的收购发票才能抵扣进项税金。
5、对农产品收购发票开展交叉稽核。交叉稽核的主要内容是核实收购发票票面填写内容的真实性，是否存在收购发票所列农业生产者、虚增收购数量、金额等。税务机关要根据管辖企业的实际情况，确定交叉稽核的重点企业和发票的比例，可委托农业生产者所在税务机关协查，也可利用公安机关“金盾工程”的信息数据确定票面所列农业生产者的真实身份，对同一销售者多次销售和开具数量、金额达到规定标准以上的必须派员到农业生产者所在地调查，落实货源的真实性。
6、加强纳税评估。税务机关可根据企业的生产规模、生产能力、用电用工和合理的损耗，按季对企业进行一次纳税评估，确定企业收购数量是否异常，是否符合正常的投入、产出指标范围，从而发现企业有无无货交易、虚开收购发票偷逃税款的行为。
最近，我市国税局对以农产品为原料加工、生产的企业进行了一次深入细致的调查，发现企业用农产品收购发票主要存在以下几个问题：
一是擅自扩大收购发票的使用范围，将非自产农产品开具农产品收购发票。例如某企业购进中药材砂仁一批，经协查了解到该批药材为进口货，中间商提供身份证作为农业生产者开具收购发票。
发布评论