⼩微企业2020年开具1%税率发票应如何申报增值税 2020年注定是难忘的，也是不寻常的⼀年，我国武汉地区发⽣了新冠肺炎疫情，在此，向奋战
在病毒⼀线的“⽩⾐天使”们致敬，同时，国家也为了抗击疫情，推出了⼀系列减免企业社保、医
保及税收等优惠政策，⼩编现就根据国家税务总局公告2020年第5号⽂，关于⽀持个体⼯商户复
⼯复业税收征收管理事项的公告发表个⼈见解。
税义务发⽣时间在2020年2⽉底以前，适⽤3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税
发票；纳税义务发⽣时间在2020年3⽉1⽇⾄5⽉31⽇，适⽤减按1%征收率征收增值税的，按照
1%征收率开具增值税发票。
⾸先，⽂件明确规定，该政策只适⽤增值税⼩规模纳税⼈的，⼀般纳税⼈不适⽤该政策。
其次，1%征收率是否可以开具增值税专⽤发票？⼩编认为是可以开具增值税专⽤发票的，
但进项只能按照1%税率抵扣增值税。
最后，⽂件规定纳税义务时间是从2020年3⽉1⽇⾄5⽉31⽇，2020年1⽉和2⽉，2020年6
⽉以后⼩规模纳税⼈是不适⽤该政策的，还是适⽤原来的3%的征收率征收增值税，因此，此⽂
件是有时间性的，纳税⼈要特别注意。
根据国家税务总局公告2020年第5号⽂第⼆条规定，增值税⼩规模纳税⼈减按1%征收率征
收增值税的，按销售额=含税销售额/（1+1%）公式计算销售额。
丁子峻国家税务总局公告2020年第5号⽂第三条规定，增值税⼩规模纳税⼈在办理增值税纳税申报
钟嘉欣结婚时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项⽬应当填写在《增值税纳税申报表（⼩
规模纳税⼈适⽤）》及《增值税减免税申报明细表》免税项⽬相应栏次；减按1%征收率征收增
值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（⼩规模纳税⼈适⽤）》“应征增值税不含税销售
额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳
税申报表（⼩规模纳税⼈适⽤）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项
⽬相应栏次。
《增值税纳税申报表（⼩规模纳税⼈适⽤）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整
魏国是现在的哪里为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。
纳税⼈在第⼀季度申报时，要注意，⼩规模纳税⼈是按季度申报的，那么，这⾥会出现2种
情况：李小璐和贾乃亮离了吗
1、⼩规模纳税⼈在2020年1⽉和2⽉有开票，但是未超过每个⽉10万，3⽉份若开票也是在
10万以内，那么，季度未超30万的，还是按原来的季度30万以内免税，申报不变，还是按原来
申报的模式，直接在《增值税纳税申报表（⼩规模纳税⼈适⽤）》填写。如下图所⽰：
2、⼩规模纳税⼈在2020年1⽉和2⽉有开票，但是未超过每个⽉10万，3⽉份开票超过了10
万，也就是说季度超过了30万，申报表填写如下图所⽰：
特别注意：增值税纳税申报表（适⽤增值税⼩规模纳税⼈）申表主表第18栏减征额需⼿⼯
填写，系统不能⾃动跳转。
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