"营改增"新政(财税[2016]36号文)乱弹之——再谈“差额纳税”的发票开具
【题记】营改增新政(财税[2016]36号文)中规定,房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。其在销售开发的房地产项目的开发产品时,增值税专用发票究竟是应该全额开还是差额开的问题,是个必须搞清的问题。小刀再次发帖进行辨析,即便只有一个人在战斗!
4月19日,小刀在自媒体税草堂推送的文章《营改增新政(财税[2016]36号文)乱弹之房开企业土地使用权扣额法下的两难选择》中提出,房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付
板材的种类的土地价款后的余额为销售额。其销售开发的房地产项目的开发产品时,增值税专用发票是全额开还是差额开,遗留有哪些问题需解决等问题。因感到营改增5月1日的大限已到,留下让大家争执的时日不多了,虽呼吁总局各位大佬尽快再传令明示!
果不其然。4月20日,国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号,以下简称23号公告),对这个问题进行了进一步的明确。小刀认为已经说得很明白了。可大家仍感到稀里糊涂,不知到底是全额开还是差额开
下面,小刀再次申明自己的观点。即便只有一个人在战斗!
一、差额纳税能不能开具增值税专用发票的判断
营改增新政,财政部、国家税务总局(财税[2016]36号文,以下简称36号文)之附件2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中规定有多种差额纳税的情形,并作出了不同的发票开具规定。大体可分为三类:一是规定差额不得开具增值税专用发票;二是规定差额不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票;三是差额既没有说可以开具发票(专票或普票),也没有说不得开具发票(专票或普票)。
我们该如何理解把握呢?祝福老师的诗句
赢了自己才赢了江湖是什么歌
小刀观点:上述三种情形中,规定差额不得开具增值税专用发票的,不排除可以开具普通发票;规定差额不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票的,当然可以开具普通发票;差额既没有说可以开具发票(专票或普票),也没有说不得开具发票(专票或普票)的,则差额既可以开具专用发票,也可以开具普通发票。
分手以后二、总局公告2016年第23号对于差额纳税能不能全额开具增值税专用发票规定的理解
财税[2016]36号文的补丁文件,国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定。按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印差额征税字样,发票开具不应与其他应税行为混开。
怎么幻化《23号公告》之解读稿,对《36号文》之附件2.《营业税改征增值税试点有关事
项的规定》中适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的情形又进行了列举。具体为试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,
扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
话都说到这份上了,还不明白?
可以全额开具增值税专用发票啊!!!
三、主管税务机关不认账怎么办
董事长和总裁的区别按照程序解决!
四、隔空对话
刀哥!这样开票处理,国家不是吃大亏了吗?
谁吃亏谁赚便宜是不得开具增值税专用发票的依据吗?这些事是政策制定过程中早就权衡过的。你都想到了,他们会想不到?
刀哥!你这近乎荒诞的想法是哪里来的?
无它!无极小刀《税法学习之<;葵花宝典>》教你这些招。
小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是目的。千万不要再考试通过之后,放松学习。财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务经验,excel等等等等,都要学,都要积累。要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是绝对不是说有了证,就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,出核心要点。