杨雪1，崔博鑫2，王鸿盛3
(1.四川师范大学商学院，四川成都610000；2.湖南工业大学经济与贸易学院，湖南株洲412000；
3.澳大利亚纽卡斯尔大学，澳大利亚纽卡斯尔新南威尔士州2308)
摘要：随着人工智能在各领域的应用，注册会计师行业也受到了影响，传统审计工作中烦琐和复杂的程序逐渐被人工智能信息技术所取代。论文通过理论阐述人工智能的含义，探讨人工智能对注册会计师审计的影响，并提出一些更好的建议和对策，从而积极应对人工智能给注册会计师审计带来的影响，更好地促进审计工作的顺利开展。
关键词：人工智能；注册会计师审计；智能审计
中图分类号:F239.4文献标识码:A文章编号：1008-4428(2021)33-0096-02
Thoughts on the development of CPA auditing under the
background of artificial intelligence
Yang Xue1,Cui Boxin2,Wang Hongsheng3
(1.School of Business,Sichuan Normal University,Chengdu,Sichuan,610000；2.College of Economics&Trade,Hunan University of Technology,Zhuzhou,Hunan,412000；3.University of Newcastle,New South Wales,Newcastle,Australia,2308)
Abstract:With the application of artificial intelligence(AI)in various fields,the CPA industry has also been affected.The complicated,tedious procedures in traditional auditing work have gradually been replaced by AI-powered technology.This paper discusses the meaning of AI through theory,analyzes its influence on the audit of CPA,and puts forward some better suggestions and countermeasures,so as to better promote the smooth development of the audit work under the impact of AI on the work of CPA.
Key words:artificial intelligence；auditing by CPA；intelligent audit
一、人工智能审计的定义
随着现代科技的发展，科技正在重新塑造整个世界。“人工智能”（artificial intelligence）在1956年由美国学者约翰•麦卡锡在达特茅斯会议上提出，它是一门利用计算机或者计算机控制的机器来进行模拟以及拓宽和延伸人类所具有的智慧及其行为的新兴高新科技技术。
在“人工智能+审计”的角度而言，人工智能是通过一系列现代的技术改变传统审计流程，审计部门通过大数据积累的审计数据，利用云计算等技术方法和分析手段，以进一步学习等相关技术作为其发展的基础，对审计所获得的相关数据进行统一分析，形成一种不同于传统审计的新审计理念，即人工智能审计。
二、人工智能对注册会计师审计的影响
（一）审计方式的发展
传统审计的流程大致如下：先经由被审计单位业务完成之后再由审计人员对其进行相关审计。这种等待业务完成之后的审计方法，很难正确判断一个企业或公司的经营管理模式或系统，且对于该企业今后的发展来讲，其真实性和合法合规性也略显滞后。随着社会的发展，外资四大和本土八大等大型会计师事务所逐步开始采取连续审计的模式，进一步解决了审计结果和相关经济活动两者之间所存在的滞后问题。但是在审计人员实际进行审计工作的过程中，经常会出现各类问题的限制，导致其所获得的数据无法进行统一化处理，同时与该问题相关的判断也很难深入探讨。而人工智能的出现及运用则较好地解决了这一方面的难题，人工智能可运用大数据、云计算等更高等、快捷的方式进行持续性审计，也进一步降低了业务数据的风险系数。
（二）审计效率的改变
人工智能在一定程度上大大地减少了审计工作量，简化了审计流程。“人工智能+审计”的模式可以通过光学字符识别系统识别出原始凭证与记账凭证，以往烦琐且易错的工作由机器进行更快的处理，审查速度最快可达人工速度的15倍以上，正确率超过95%。并且人工智能能够24x7小时不 间断工作，接近85%的基于人工的冗杂流程可以由人工智能
作者简介：杨雪，女，四川遂宁人，四川师范大学商学院硕士研究生，研究方向：公司财务与会计；崔博鑫，男，四川广安人，湖南工业大学经济与贸易学院硕士研究生，研究方向：企业财务会计；王鸿盛，男，四川南充人，澳大利亚纽卡斯尔大学商学院工商管理硕士，研究方向：公司管理与国际商贸。
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替代，它将会计人员从烦琐的基础审计流程中解放了出来去进行更有创造性的工作。
（三）审计质量的改变
首先，由于审计技术的限制和时间成本的限制，目前的审计模型主要由审计抽样组成，即根据抽样推断一般情况。由于无法收集和分析审计单位的所有数据，这种审计模型可能会忽略现实存在的很多活
动，导致相关审计人员没有办法具体分析审计风险等问题。随着社会智能化的普及，审计成本降低，效率提高，抽样检查可以恢复到全面的详细检查。在这种情况下，审计质量将会大大提高，审计人员只需要考虑风险管理和控制问题。其次，人工智能的应用使得审计场所等同样产生了极大的变化。现场进行的相关审计工作可转化为不在现场审计的工作，审计人员无须离开公司即可分析检查，远程传递数据进行审计，进一步提升了工作效率和节约了审计成本，使审计工作变得容易且高效。
（四）审计程序的改变
在人工智能时代，技术审计将是社会的主要审计方法之一。一些根据现有相关审计规则以及程序和标准完成的审计工作将会被人工智能取代。审计组织会根据不同的审计对象和审计任务、现有的条件进行灵活配置，采用网络组织形式、平面和分布式来实现特定的工作，实现审计过程的全覆盖。应用人工智能技术颠覆了传统的控制方法和降低了审计风险，使用三维集成监控模型包括事前的规则控制、事中的指标控制和事后的模型控制，有效解决了风险控制的问题。在审计过程的全面覆盖范围内，审核员更多地承担被审计方的专业顾问角，可以完全参加到审计工作中并查看相关的审计数据，可以及时调整审计进行的程度和审计的相关结果，以保证审计质量。与此同时，主动审计也使职务犯罪被扼杀在萌芽状态。
（五）审计成果的改变
在对审计相关风险进行模拟的过程中，审计人员将整个审计流程全部模拟一遍所得到的结论将会以审计报告的相关形式展示出来。审计报告相对于整体财务数据呈现较为简单的形式，因为该报告中所记载的数据相对来说比较少。与之相比，人工智能审计统计所获得的庞大数据可以根据人工智能系统的相关工具进行统计分析，速度快，准确率高。通过数据分析可以总结得出，相关审计行业在其运行过程中的一般规律为被审计的实体企业提供相关决策以及数据方面的支持。在人工智能审计的最后一步，相关审计人员将本次审计所获得的数据等信息，利用大数据技术进行智能化保存和相关处理，这样最后的结果可以有效利用，同时也可对被审计业务和被审计单位进行持续审计。
（六）对审计信息安全性的威胁
审计数据的安全性主要包括以下两个方面：一是该审计系统信息的安全性，二是该审计系统数据储存过程中的安全性。人工智能审计的发展需要大数据以及云计算等高新技术的支持，所以加强云计算以及大数据等相关基础设施的安全性是非常有必要的。
信息系统的安全性有以下几个方面：法律的相关调查、操作的相关维护、安全事件发生时其可追溯性。人工智能的普及使得社会更加依赖于互联网的运行，但是互联网在其运行过程中存在多方面的不稳定因素，如受到攻击、网络设施 被损坏等。此外，如果审计人员对人工智能系统的使用不精通，他们可能会在其他程序中引入错误信息，导致数据混乱，使数据和隐私面临泄露的风险。
三、人工智能背景下注册会计师审计策略的变化发展
注册会计师的审计变革必然是广泛而深刻的。主要对策如下：
（一）完善相关法规
吴奇隆电视剧目前我国对于人工智能进行规范的法律法规比较欠缺，所以对大数据以及云计算等高新技术应用过程中审计方面的合法、合规性的规范是一个重要而紧迫的问题。大数据和云计算技术的应用只有得到了相应法律法规的监管和支持，才能成为法定审计的基础。数据的获取、储存制度化和标准化、审计结果的法律地位及相关电子证据分析这些问题都是一定要解决的。这是大数据以及云计算等技术在审计工作过程中充分发挥作用的重要前提。
（二）审计流程再造
传统的审计基本上是事后审计或定期审计。审计过程包括：进驻被审计单位一现场取数-对数据进行相关分析-对其存在的疑点进行逐个查一对各个疑点分别求证-对所得结果进行分析以及评价-总结得出结果。该流程如果全部运行下来，需要耗费大量的人力以及精力、时间等，并且其工作效率较低，及时性较差，大大削弱了审计工作的预防监督功能。但是人工智能的审计，可以实时更新其数据库，获得连续数据以及实时数据，无须去被审计单位实体单独采集数据。通过这种方式，审计进程的出发点
由采集数据变成了分析数据。在人工智能对分析出的异常情况生成审计疑点并进行疑点汇总后，审计人员对各个审计项目的审计疑点进行分散调查与证实，再依据查证的相关结论进行会商以及专家评估等，从而获得比较精确的审计结论；最后，依据审计 评估以及结论，加强审计结果的使用。通过这种方式，审计人员摆脱了传统审计的繁重工作，如审计分析和审计取数，可以致力于审计疑点的核查。
（三）建立智能审计系统平台
进行人工智能的审计工作不但需要对目前所拥有的相关信息基础设备进行大规模的更改和替换，还需要将财务、非财务、行为等各类的审计工作统一纳入人工智能相关审计的范畴之内，来实现大数据、算法和算力的一体化。采用自然语言处理、神经网络分析、区块链等技术对审计对象的文件进行统一处置，并且将各类统计数据按照其不同保密安全等级合理分类。
如若想要对目前社会人工智能技术相关风险进行准确评估，就一定要全面建设人工智能的相关审计服务平台，利用其对人工智能等的一系列技术进行一个相对客观的评价，并向各个该技术的参与者提供比较详细的解释和风险说明，以利于相关部门进一步调整人工智能产业的相关举措。
（四）改变会计师事务所人力资源结构
当前社会，越来越多的审计人员采用云技术或人工智能技术进行审计，但要想实现整个社会从传统审
计发展到高科技审计，需要精通多种学科的复合型人才。目前很多会计师事务所的审计人员具有比较扎实的传统审计理论和审计技能，但缺乏计算机和人工智能审计所需要的知识和技能。会计师事务所在培养人才的时候，应着重培养其对云计算、人工智能等的运用能力，使工作人员正确认识到运用这些技术的紧迫性和重要性，自觉更新知识、提升技能。
另一方面，会计师事务所也可以引进人工智能方面的研发人才，开发适合行业审计需求的审计系统平台，而不是被
（下转第131页）
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量为1.038759，在0.05的水平下的临界值为3.841466,p值为0.3081，表明产业结构优化率(X)和金融发展效率(X,)之间也存在着长期协整的关系。
三、研究结论与政策建议
(一)研究结论
结合前文的回归方程分析可知：金融发展规模(XJ、金融发展结构(XJ、金融发展效率(X3)的变动对产业结构优化率(y.)的影响是正向的。金融发展规模(x.)每增加一个百分点，会促使产业结构优化率提高0.484894个百分点；金融发展结构(X2)每增加一个百分点，会促使产业结构优化率提高1.034990个百分点；金融发展效率(X3)每增加一个百分点，会促使产业结构优化率提高1.096717个百分点。这表明江西省金融业的发展从金融发展规模、金融发展结构和金融发展效率角度有效地促进了江西省产业结构优化升级，但金融发展效率与产业结构优化的相关性最强，说明江西省金融业发展更加注重金融效率的推动作用。总之，江西省金融业的发展能够促进江西经济的高质量发展，在转型升级的过程中实现了质量发展的提升，并且金融效率的提高对经济高质量发展的贡献度较大。
(二)政策建议
1.明确信贷方向，强化金融供给，推动产业结构优化
一是要结合江西农业产业特点，发掘农业特产业，增加多元金融供给。二是要推进新旧产能转换。坚持“一产一策”战略,2019年，全省高新技术产业增加值占规模以上工业增加值比重为36.1%，比2018年提高2.3个百分点，战略性新兴产业占比21.1%，同比提高4.1个百分点，新兴产业的发展也需要加强对优势产业和现代服务业的信贷支持。
2.建立高质量的金融市场体系，优化金融发展结构
(上接第97页)
动地选择和应用软件公司开发的审计软件。
四、结论与展望
蒙面唱将猜猜猜阿凡达妹妹是谁随着社会的逐渐进步以及科技的飞速发展，我国的人工智能行业也逐渐兴旺起来，智能审计已成为审计行业的一大趋势。但是任何事物都是有利有弊的，人工智能时代的到来既是一种机遇也是一个挑战。有利的一方面是，审计人员得以从重复而繁重的工作中解脱出来，去从事价值含量更高的工作；但是与此同时，如果人工智能想要提高其工作效率，对会计师的清醒程度具有十分高的要求，并且要求会计师要不断丰富自己的金融知识以及提高自己的技术水平，从而避免自己被这个行业边缘化。总的来说，在这个变化趋势日新月异的社会中，会计师一定要时刻葆有危机意识，不断地挑战自我，提升自我，从而更高效率地完成自己的工作，促进社会经济的发展。
参考文献：
[1]余晓洁，余成月.AI技术对我国注册会计师行业发展的影
一是要建设完善的多层次资本市场。促进股票市场、私募基金行业等金融领域的健康发展，发挥国家产业资金的引领作用，推动投资方与融资方利益共享、风险共担机制的形成。二是促进资管市场规范
发展。相关机构要严格执行相关法律法规，按照资产管理类别统一监管标准，实行公平公正的市场准入规则与监管机制，促进监管市场的发展。三是推动保险行业良性发展。鼓励保险公司结合当地特创新保险产品，提升服务质量与水平，更好地发挥保险对社会和经济的积极作用。
3.强化金融体系服务功能，提高金融发展效率
一是要防范金融风险，强化并落实金融监管。落实协同监管机制，遏制各种非法金融活动，缓解民营企业和中小微企业的融资困境，为经济的高质量发展营造良好的金融环境。二是要推动金融科技的发展，促使金融业与现代科技更好结合，提供更加安全高效的金融服务。
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