会计手工模拟实习
会计手工模拟实习报告
姓名：
专业班级：
学号：
指导教师：
完成时间： 2020-09-07
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一、基本信息
实习时间：2020年8月,9月
实习地点：校内
中元节是什么节日实习形式：集中模拟
霍建华 叶璇实习指导教师：
二、实习内容
本次课程采取模拟实验方式，根据已经掌握的会计专业课程的主要内容，在教师的指导下，独立完成成都光华沙发有限责任公司12月份的相关业务。根据教学计划的安排，本次会计手工模拟实验主要分为以下几个方面内容：
（一）对企业会计工作组织及会计核算制度的全面认识与了解
通过实训,对我国企业的会计工作组织有基本的了解,对企业使用的会计核算制度及方法有全面的认识。同时对企业的会计工作组织及会计核算程序等提出改进意见,也可以在此基础上进行企业内部会计制度设计。
（二）熟悉和掌握企业会计核算程序
通过实训熟悉我国企业当前主要采用的各种会计核算程序,无论采用记账凭证核算程序、还是科目汇总表核算程序、汇总记账凭证核算程序,对学生而言,都将是其应当掌握的会计核算程序。
（三）按企业经济业务发生时间顺序进行实训
1.会计期初会计事项的账务处理
会计综合实训首先是提供会计期初的各种会计资料,包括本会计期初所有账户的余额资料和会计报表资料,如各种账户的期初余额表、上期会计报表等。
实训内容主要是开账与结转期初余额。
2.会计期间经济业务的账务处理
（1）填制或审核各种原始凭证。
（2）分析经济业务,根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
（3）根据记账凭证登记现金日记账或银行存款日记账。
（4）根据记联凭证登记总账和明细账。
3.会计期末会计事项的账务处理
（1）成本计算。
（2）期末账项调整。
（3）期末账项结转。
（4）期末结账。
4.会计报表的编制
（1）编制资产负债表。
（2）编制利润表。
（3）编制现金流量表。
（4）编制所有者权益变动表。
（四）会计资料实训
1. 原始凭证实训
原始凭证实训的内容包括原始凭证的填制、原始凭证的审核、原始凭证的保管。
2. 记账凭证实训
根据相关业务内容和原始凭证填制记账凭证，有的原始凭证要自己填写，然后跟据原始凭证写出会计分录，然后根据会计分录填写记账凭证，包括收款、付款和转帐凭证。原以为自己学过的会计知识足以应付这些经济业务，可一接触实务才发现远没有理论简单。起初原始凭证都不会填，并且很多业务还要老师讲过才会做分录。一节课过后才完成了几笔业务，就这样还弄的手忙脚乱差错不断。
3. 账簿登记实训
帐簿包括总分类帐户、明细分类账户、现金账及银行存款日记账。登记会计账簿时要求准确完整。登记会计帐簿时，应将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料逐项记入账内，作到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金及银行存款日记帐，并且做到日清月结。根据转账凭证登记明细分类账，再根据科目汇总表登记总分类账。每一项会计业务，一方面要记入有关总账，另
一方面要记入该总账所属的明细账。帐簿记录中的日期应该填写记账凭证上的日期、登记帐簿要及时、顺序登记，不得跳行、隔页、作废的账页也要留在帐簿中。而且会计制度对每一个步骤都是严格要求的出错时根据不同的情况采用画线更
正法、红字冲销法、补充登记法不得擦、挖、补。填写账簿时文字和金额都要占总格的三分之一内，写错了要用红笔划掉并用蓝笔将正确的金额和文字写在空白部分，并且金额写错了不能只改个别数字要整体划掉。
4. 会计报表实训
根据总账和明细账及资料所给的期初余额编制编制“会计报表”包括资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变动表。资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。填制时在左上角注明单位和编制时间。由于时间关系，我们报表的填制是在实验后自行填写的。
三、实习过程中遇到的问题及解决方法
（一）管理费用与财务费用混淆不清
业务31涉及从银行购买转账支票、现金支票和进账单各四本，按照我个人理解这是属于管理费用中的办公费用，但是我们小组其他成员认为这是属于财务费用；在我个人通过查询后，我发现了一个比较合理的解释：企业把去银行购买支票的手续费及支付的工本费用都计入到了财务费用，因为都属于期间费用，一般审计过程中没有特别强调纠正这笔费用的核算科目。具体为：
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而企业购买购买支票发生的费用，计入财务费用科目。企业在银行购买支票时，应该填写领用单一式三联，银行根据物价部门核定的收费标准收取工本费和手续费，银行记账的会计分录为：
借：XX存款-款人账户（领用单第二联）
贷：手续费及佣金收入-出售凭证工本费及印刷费收入记（领用单第三联作附件）（二）在业务36中有关机床换股票业务中盈余应计入营业外收入还是资产处置损溢的问题
业务36中提到了城都光华沙发有限公司以机床换取股票的业务，第一步无疑是对固定资产得到清理，而第二步中对所产生的盈余应计入哪方科目存在争议，针对这个问题我们询问了指导老师杨老师，按照杨老师的说法，我个人总结出以下结论
1、将未计提完折旧的固定资产清理，应将固定资产清理多余的部分转入资产处置损溢科目
2、对于已提足折旧的固定资产清理，应将固定资产清理多余的部分计入营业外收入，不足的部分计入营业外支出。崔雪莉的哥哥
（三）应交增值税明细账中不应该包含未交增值税
由于未交增值税与应交增值税同属于应交税费二级科目，因此不能在应交增值税明细账中加入未交增值税，所以业务6及业务85登记明细账中不能登记未交增值税。
（四）业务104至业务106中有关本年利润结转的具体计算过程
由于业务104-106高度相关，所以计算这部分业务格外小心。其中包含结转收入，结转费用两步。
在结转收入过程中营业外收入与资产处置损溢的树枝与老师参考书上存在差距，导致本年收入出现不同。后来经过仔细比较，发现在参考书中将前面提到的业务36中以机床换取股票计入到了营业外收入，还有业务45中出售不需用设备的处理也计入到了营业外收入，其本身应是计入资产损溢科目的。
朱迅癌症是真的吗在结转费用过程中，由于我们新增了信用减值损失科目，导致原先计入资产减值损失科目得账务减少了260元，进而导致最后的结果存在差异。
纠正后我们才可以结转出正确的本年净利润。
（五）业务结转过程中具体格式的问题
我们是第一次进行账务处理，在最后结转账务过程中犯了难，不了解具体格式。在询问老师后我总结了结账得方法：