王亦丰
我公司被⼈在个税APP申诉了,有什么风险?
⼀个很有趣的事是,总局12366纳税服务平台有⼗⼏条提问都是“如何撤销个税app中的申诉”,为什么要撤销的原因很多,有的是“触屏⼿机误操作”,有的是“错误提交”,有的是“暂时忘记有在这个公司从事⼯作时间”,还有⽐较诚实的是“⽼板以未发完的⼯资要挟,让撤销”。
个⼈所得税APP的申诉功能在该申诉未被受理前可以撤回申诉,如果申诉已经受理便不能在个税APP撤销,税务机关将对被申诉企业启动核查程序。
⼀旦开启动对被申诉企业的核查,就不仅仅核查是否真实⽀付,还将对⽀付的名⽬与⽀付的对象同时展开核查。具体来说分三个层次:
⼀、核查款项是否真实⽀付,这将决定这项费⽤能否在企业所得税税前扣除。
快乐星球莲蓉包款项的⽀付⽅式在这个时候就显得很重要了,现⾦⽀付在证实真实性⽅⾯很苍⽩⽆⼒。杨不悔扮演者
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(1)如果这资⾦是通过对公账户真实打到该投诉⼈的账户,那么税务局会作出“申诉不成⽴”的结论。
(2)如果这资⾦是未真实⽀付到该投诉⼈的账户,且⽆法证实已⽤现⾦⽀付,即使完成对该笔⽀付的个⼈所得税代扣代缴申报,那么税务局也可能会作出“⽀付未真实发⽣,如已在企业所得税税前扣除的,应作纳税调增处理”的结论。
⼆、核查款项是否以什么名⽬⽀付,这将决定这项费⽤适⽤什么个⼈所得税税⽬。
⼯资、薪⾦所得是属于⾮独⽴个⼈劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇⽽得到的报酬;劳务报酬所得则是个⼈独⽴从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。
在预扣预缴时,劳务报酬所得适⽤20%~40%三级超额累进预扣率;⽽年度汇算时,综合所得适⽤3%~45%七级超额累进税率。预扣率可能⾼于年度汇算适⽤税率,因此产⽣退税。汪小菲和大s为什么婚变
在年度汇算时,劳务报酬以收⼊减除20%的费⽤后的余额为收⼊额,该收⼊额再并⼊综合所得计算年应纳税额。
如果将投诉⼈的劳务报酬以⼯资薪⾦的名⽬发放,年度汇算劳务报酬收⼊没有以减除20%的费⽤后的余额为收⼊额,将造成投诉⼈⽆法退税。
反之,如果将有雇佣关系的投诉⼈⼯资薪⾦以劳务报酬的名⽬发放,⼈为增加20%的减除费⽤,造成汇算退税,也有涉税风险。
三、核查款项是否以别⼈的名义作为⽀付对象,这将决定这项费⽤适⽤什么档位个⼈所得税税率。
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不少⾼管申报个税时,将⽼婆、⽗母或⼦⼥的⾝份证拿来分摊收⼊,⼒求适⽤更低的税率档,少申报了个税。这种情况在账⾯上很难查到,但是税局对上下班的签到签退记录和岗位⼈员现场⾛访,还是可以发现其中的“猫腻”的。
更为⽆语的是,⽼婆、⽗母、⼦⼥忘记⾝份证被家⾥⼈借⽤去领⼯资了,竟然还去app申诉“从未在职”,结果⼜在总局12366咨询“申诉完后,发现是我爸⼯作过的公司⽤的我的信息,现在他们以未发完的⼯资要挟,让撤销,如何处理?”像这种情况,税局就会要求将以别⼈名义发放的⼯资合并到本⼈的⼯资中去,按3%~45%对应档位的税率进⾏补税。所以,税局对个税app申诉开展核查的结果,可能是企业补缴企业所得税,也可能是员⼯个⼈补缴个⼈所得税。