教师寄语企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发⽣结束⾃⾝业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济⾏为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。
应注意的是，这个规定包括两个层⾯的清算：企业层⾯，就是从事实体⽣产经营的公司(清算的公司)应进⾏企业所得税的清算；股东层⾯，指企业投资者的投资⾏为⽽取得的所得进⾏企业(个⼈)所得税清算。
哪些企业需进⾏企业所得税清算
1.按公司法、企业破产法等规定，需要进⾏清算的企业(即公司除特殊原因合并或分⽴⽽解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序);国家法定假日安排
2.企业重组中需要按清算处理的企业(视同清算)。
不符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若⼲问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定的适⽤特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法⼈转变为个⼈独资企业、合伙企业、个体⼯商户等⾮法⼈组织、或将登记注册地转移⾄中华⼈民共和国(包括港澳台地区)；不适⽤特殊性税务处理的企业合并、分⽴等，改组企业不需要履⾏上述清算程序，但需要视同清算进⾏所得税处理。
企业终⽌⽣产经营开始清算之⽇的确定
邓紫棋不雅照片1.企业章程规定的经营期限届满之⽇;
2.企业股东会、股东⼤会或类似机构决议解散之⽇;
3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之⽇;
4.企业被⼈民法院依法予以解散或宣告破产之⽇。
清算期确定、清算备案和时间要求
根据《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若⼲问题的通知》(财税〔2009〕60号)⽂件规定，企业应将整个清算期作为⼀个独⽴的纳税年度计算清算所得。因此，企业清算期所在的年度内，有两个所得税纳税年度，第⼀个纳税年度为1⽉1⽇到终⽌⽣产经营之⽇，第⼆个纳税年度为终⽌⽣产经营之⽇到注销税务登记之⽇。
1.第⼀个纳税年度
企业在年度中间终⽌⽣产经营，按照公司法、企业破产法等规定需要进⾏清算的，依据企业所得税法
第五⼗五条规定，应将终⽌⽣产经营当年度1⽉1⽇⾄实际经营终⽌之⽇作为⼀个纳税年度，于实际经营终⽌之⽇起60⽇内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴(应退)企业所得税税款。
中国面积最大的城市2.第⼆个纳税年度
工程质量承诺书进⼊清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。企业应当⾃终⽌⽣产经营活动开始清算之⽇起15⽇内向主管税务机关提交《企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料：
新春祝福语大全简短(1)纳税⼈终⽌正常⽣产经营活动并开始清算的证明⽂件或材料。
(2)管理⼈或清算组联络⼈员名单及联系⽅式。
(3)清算⽅案或计划书。
(4)⽋税报告表。
3.企业在清算期内取得来源于我国的所得，仍须依据《财政部、国家税务总局关于企业所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)的相关规定，按照分国(地区)不分项原则，采取“抵免法”，计算按照我国税法计算的在我国境内应补缴的企业所得税税额。
4.企业应当⾃清算结束之⽇起15⽇内，向主管税务机关报送《中华⼈民共和国企业清算所得税申报表》及其附表和下列资料，完成清算所得税申报，结清税款。
(1)清算报告或清算⽅案或破产财产变价⽅案的执⾏情况说明;
(2)清算期间资产负债表、利润表(依据相关法律法规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法定资质的中
介机构的审计报告);
(3)资产盘点表;
(4)清算所得计算过程的说明;
(5)具备下列情形的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料。
①资产处置交易双⽅存在关联关系的;
②采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。
(6)企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管⼈的授权委托
书、组织机构代码证或⾝份证复印件。
(7)股东分配剩余财产明细表。
(8)⾮营利组织还应同时附着清算结束后其剩余财产的处置情况说明。
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