个人所得税税收优惠政策
第一部分 工资、薪金所得的税收优惠
（一）免税的有关规定：
1、下列各项个人所得，免纳个人所得税：(税法第四条)
（1）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
（2）福利费、抚恤金、救济金；
（3）军人的转业费、复员费；
（4）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
2、下列所得，暂免征收个人所得税：（财税[1994]20号）
（1）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
（2）达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
3、下列不属于工薪性质的补贴、津贴或不属于本人工薪项目的收入，不征收个人所得税：(国税发［1994］89号）
（1）独生子女补贴；
（2）托儿补助费；
（3）差旅费津贴、误餐补助；
（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴。
5、安置收入免税。国有企业职工因企业破产，从破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。(国税发［2000］77号、财税［2001］157号）
6、股权资产缓税。对职工个人以股份制形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征个人所得税。(国税发［2000］60号）
7、补偿收入免税。国有企业职工与企业解除劳动合同，取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资3倍数额内的，免征个人所得税。具体免征标准，由省级地税局确定。（国税发［2000］77号）
9、失业保险金免税。具备《失业保险条例》规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免征个人所得税。(国税发［2000］83号）
（二）税收抵免的有关规定
纳税人来源于所得在实际缴纳的个人所得税税款，低于按中国税法规定计算的扣除限额的，可以从应纳税额中据实扣除；超过扣除限额的，不得在本年度应纳税额中扣除。但可以在以后年度扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年。(条例第32条)
（三）免征额的有关规定
1、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额(税法第6条)
2、特殊人员免征额。下列人员的工资、薪金所得，允许在每月减除1600元费用基础上，再附加减除费用3200元。(条例第27条)
（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
（3）在中国境内有住所而在中国任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
（4）华侨和香港、澳门、台湾同胞；(条例第29条)
（5）远洋运输船员。（含国轮船员和外轮船员）(国税发［1999］202号）
（四）税项扣除的有关规定
1、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员，取得的工资、薪金收入，由雇佣单位和派遣单位分别支付的，采取在雇佣单位一方支付的工资、薪金中减除费用的办法计征个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率计算扣缴个人所得税。(国税发［1994］89号）
2、对外商投资企业、外国企业和驻华机构的中方工作人员，取得的工资、薪金收入，能够提供证明实际上交派遣（介绍）单位的部分，准予扣除计税。(国税发［1994］89号）
3、补偿收入扣除。个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。(财税［2001］157号)
4、单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。（实施条例第二十五条） 刘嘉玲微博
（一）免税的有关规定
1、农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。(财税字[2004]第30号）
2、随军家属经营所得免税。从2000年1月1日起，对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。(财税［2000］84号）
3、下岗失业人员从事个体经营免税。对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。(财税［2002］208号，财税[2003]12号）
4陈炜三级、转业干部自主择业免税。从2003年5月重阳节老人寄语1日起，从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。(［2001］国转联8号、财税［2003］26号）
（二）税收抵免的有关规定
所得税抵免。个体户、个人独资企业和合伙企业,来源于中国的所得，已在缴纳的个人所得税税额，准予其在应纳税额中扣除。但扣除额不得超过该纳税人所得按
中国税法规定计算的应纳税额。(税法第7条、财税［2000］林忆莲女儿91号）
（三）亏损结转的有关规定
1、个体户亏损结转。个体工商户从事生产经营发生年度经营亏损，经主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补。下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。(国税发［1997］43号）
2、个人独资和合伙企业亏损结转。个人独资企业和合伙企业发生年度亏损，允许在下一年度的经营所得中弥补。不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。投资者兴办2个或2个以上企业的，年度亏损不能跨企业弥补。(财税［2000］91号）
（四）加速折旧的有关规定
个体工商户和个人独资、合伙企业固定资产由于受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和简易或常年处于震撼、颤动状态的房屋和建筑物，以及技术更新变化快等原因，需要缩短折旧年限的，由个人提出申请，报省级税务机关审批后执行。(国税发［1994］43号）
（五）税项扣除的有关规定
1、法定税前扣除： 对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为19200元／年（1600元／月）。投资者的工资不得在税前扣除。(税法第6条,财税[2006]44号）
2、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，在计征个人所得税时，允许扣除下列项目：(国税发［1997］43号、财税［2000］91号）
（1）成本、费用。纳税人从事生产经营活动所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。
（2）损失。纳税人在生产经营过程中发生的各项营业外支出。包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，自然灾害或意外事故损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金等。
（新的一年新的开始3）税金。包括纳税人缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税以及教育费附加准予税前扣除。
（4）工资支出。个体户和个人独资企业、合伙企业投资者的费用扣除标准以及从业人员的
工资支出扣除标准，由各省级地税局参照个人所得税法“工资、薪金”所得项目扣除标准确定。个体户业主和独资企业、合伙企业投资者的工资及家庭发生的生活费用不得在税前扣除。
（5）借款利息支出。纳税人在生产经营过程中的借款利息支出，未超过规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。
（6）开办费。纳税人从申请营业执照之日起至生产经营之日止所发生的开办费，允许从生产经营之日起于不短于5年的期限分期均额扣除。
（7）低值易耗品摊销。纳税人购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销。分期摊销的价值和标准，由各省级地税局确定。
（8）税控收款机支出。纳税人购置税控收款机支出，应在2～5年内分期扣除。具体期限由各省级地税局确定。
（9装修流程顺序）修理费。纳税人发生的与生产经营有关的修理费用，可据实扣除。修理费用发生不均衡或数额较大的，应分期扣除。分期扣除标准和期限，由各省级地税局确定。
（10）租赁费。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以据实扣除。
（11）技术开发费。纳税人研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验装置费的购置，准予扣除。
（12）非常损失。纳税人在生产经营过程中发生的固定资产盘亏及毁损净损失以及汇兑损失，准予在当期扣除。
（13）无法收回的账款。纳税人发生的与生产经营有关的无法收回的账款，按实际发生额扣除。
（14）业务招待费。个体户按生产经营收入总额不超过5‰以内据实扣除。个人独资企业和合伙企业，年销售收入净额在1500万元及以下的，不超过5‰；年销售收入净额超过1500万元及以上的，不超过3‰，准予据实扣除。
（15）摊位费和规费支出。个体户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生额扣除。纳税人缴纳的其他规费，其扣除项目和标准，由各省级地税局规
定。
（16）其他费用。纳税人在生产经营过程中发生与家庭生活混用的费用以及共用的固定资产，由税务机关核定分摊比例和数额，准予在税前扣除。
（17）保险费。纳税人发生与生产经营有关的财产保险、运输保险以及从业人员的养老保险、医疗保险和其他保险费支出，按国家规定的标准计算扣除。
（18）广告和业务宣传费。个人独资企业和合伙企业发生的广告和业务宣传费用，不超过当年销售收入总额2%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后年度结转。
（19）福利性费用。个人独资企业和合伙企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除。
（20）个人费用扣除。独资企业和合伙企业的投资者兴办2个及以上企业的，按规定准予扣除的个人费用，由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。
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