企业弥补亏损的⽅式主要有三种：
1．企业发⽣亏损，可以⽤次年度的税前利润弥补，次年度利润不⾜弥补的，可以在5年内延续弥补。
2．企业发⽣的亏损，5年内的税前利润不⾜弥补时，⽤税后利润弥补。
3．企业发⽣的亏损，可以⽤盈余公积弥补。
以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进⾏专门的账务处理，只要将企业实现的利润⾃“本年利润”科⽬结转到“利润分配——未分配利润”科⽬的贷⽅，其贷⽅发⽣额与“利润分配——未分配利润”科⽬的借⽅余额⾃然抵补；所不同的是以税前利润进⾏弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，⽽⽤税后利润进⾏弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。但如果⽤盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科⽬，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科⽬。
⼆、弥补亏损的会计处理
人教版六年级上册数学期末试卷>青豆怎么做好吃 企业按照会计制度和会计准则的规定进⾏会计核算，如果当年账⾯利润为负数，即为会计上讲的“亏损”。
与实现利润的情况相同，企业应将本年发⽣的亏损⾃“本年利润”科⽬，转⼊“利润分配——未分配利润”科⽬：
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
结转后“利润分配”科⽬的借⽅余额，即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科⽬核算有关亏损的弥补情况。
企业发⽣的亏损可以⽤次年实现的税前利润弥补。在⽤次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润⾃“本年利润”科⽬，转⼊“利润分配——未分配利润”科⽬，即：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
这样将本年实现的利润结转到“利润分配——未分配利润”科⽬的贷⽅，其贷⽅发⽣额与“利润分配——未分配利润”的借⽅余额⾃然抵补。因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进⾏专门的账务处理。
由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损，有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须⽤税后利润弥补。⽆论是以税前利润还是税后利润弥补亏损，其会计处理⽅法相同，⽆需专门作会计分录。但如果⽤盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科⽬，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科⽬。
三、弥补亏损的税务处理
《中华⼈民共和国企业所得税法》（中华⼈民共和国主席令第63号）第⼗⼋条规定：“企业纳税年度发⽣的亏损，准予向以后年度结转，⽤以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”根据国税发[1997]189号⽂件规定，“税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中所反映的亏损额，⽽是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定调整后的⾦额。”这⾥的“五年”，是指税收上计算弥补亏损的期限，只对计算应纳税所得额产⽣影响，⽽在弥补亏损的会计核算中，并不受“五年”期限的限制。会计上，⽆论是盈利还是亏损，期末⼀律将“本年利润”科⽬的余额，结转“利润分配-未分配利润”科⽬。这⾥
的“本年利润”余额是指扣除所得税费⽤后的净利润。
四、弥补亏损的相关例题
【例题1】某企业2004年发⽣亏损200万元，在年度终了时，企业应当结转本年发⽣的亏损。则处理为：
借：利润分配——未分配利润 200
贷：本年利润 200
【例题2·承例题1】假设该企业2004年⾄2008年每年实现税前利润30万元，根据制度规定，企业发⽣的亏损可以在五年内⽤税前利润进⾏弥补。该企业在2004年⾄2008年均可在税前进⾏亏损弥补，在每年终了时，则处理为：
借：本年利润 30
贷：利润分配——未分配利润 30
【例题3·承例题1、例题2】该企业2008年“利润分配——未分配利润”账户期末余额为借⽅余额50万元，即还有50万元亏损未进⾏弥补。假设该企业2009年实现税前利润80万元，根据制度规定，该企业只能⽤税后利润弥补以前年度亏损，假设该企业适⽤的企业所得税率为30%，企业没有其他纳税调整事项，其应纳税所得额为80万元，当年应缴纳的所得税为
24（80×30%）万元，则处理为：赵丽颖和陈伟霆
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(1)计算应缴纳所得税：
借：所得税费⽤ 24
贷：应交税费——应交所得税 24
同时：
借：本年利润 24泡萝卜的腌制方法酸脆
贷：所得税费⽤ 24
(2)结转本年利润，弥补以前年度未弥补的亏损：
借：本年利润 56
贷：利润分配——未分配利润 56
(3)该企业2005年“利润分配——未分配利润”科⽬的期末余额为贷⽅余额6（-50+56）万元。
当企业⽤盈余公积⾦弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东⼤会批准。企业在⽤盈余公积⾦弥补亏损时，就应编制专门的会计处理分录。
【例题4】假设某公司2008年期末“利润分配——未分配利润”科⽬的余额为借⽅余额500万元，公司董事会提议，并经股东⼤会批准⽤盈余公积⾦弥补亏损，此时应处理为：
借：盈余公积 500
贷：利润分配——盈余公积补亏 500
借：利润分配——盈余公积补亏 500
贷：利润分配——未分配利润 500
【识记要点】
怎么创建本地连接 ①企业⽆论是以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进⾏专门的账务处理；
②企业发⽣的亏损可以⽤盈余公积弥补；也可以⽤次年度的税前利润弥补，次年度利润不⾜弥补的，可以在5年内延续弥补，5年内的税前利润不⾜弥补时，⽤税后利润弥补。
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