（⼀）应收账款⽇常管理不完善，风险防范意识淡薄
市场竞争⽇益激烈，销售部门在企业中的地位⽇益提⾼，尤其是那些⼤量产品积压的企业。但是销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度，随意给予客户优惠的付款条件，结果造成⽇后应收账款的回收困难，导致⼤量的应收账款长期挂账,⼤⼤增加了营业周期，降低了资⾦的使⽤效率。我们常常发现某个单位很多应收账款的账龄是⼏年前的，外国⼈对这个现象都很吃惊，因为在很多国家，法定超过半年的应收账款就必须作为坏账。
(⼆)没有设⽴专门负责应收账款管理的部门
在销售部门负责赊销，从⽽形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。在⼀些企业，财务部门只是起着单纯的记录作⽤，将应收账款的发⽣额按客户登⼊明细账，账龄的分析也是形式上的操作，这种简单的记账式管理根本就解决不了问题；在另⼀些企业，由于各⾃职责所在，产⽣财务部门和销售部门的⽭盾，不利于正常的⽣产经营。
(三)不注重成本分析，未遵循成本效益原则
应收账款的管理最基本的要求是收⼊⼤于成本，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收⼊的增长，
但与之相关的成本也要相应增加，这就要求必须完整地计算与之相关的付现成本和机会成本，具体的成本的在下⽂的风险评估中有详细的说明。不仅是赊销程度和赊销⽅式必须符合边际收⼊⼤于边际成本的要求，对于逾期应收账款的收回，也必须满⾜收⼊⼤于成本的效益性，即所收回的账款必须⼤于收款过程中发⽣的各种可能的成本。在我国，企业进⾏赊销时⼀般不进⾏各种赊销⽅案的对⽐研究；在采取各种收款⽅案时也不进⾏各种收款⽅案的对⽐分析，只要能收回货款就⾏。应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，还没有真正确⽴成本效益原则。
我国企业受传统应收账款管理模式的影响，企业间的“三⾓债”和相互拖⽋货款现象⼗分严重，坏账损失率很⾼。据统计,2001年全国企业“三⾓债”⾼达1.5万亿元；因逃废债务造成的直接损失约1800亿元，因恶意违约的直接损失约55亿元；因“三⾓债”和现款交易⽽增加的财务费⽤达2000亿元。⽬前，我国企业平均赊销率不⾜20%，但是坏账损失率却⾼达5%[i]。传统的应收账款的管理弊端暴露⽆遗，它已经不适合时代的发展潮流，我们必须有所创新。
⼆、应收账款的风险管理
应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发⽣以及损失的⼤⼩不确定。那么怎么样判断应收账款的损失是否发⽣呢？我们认为，当企业不能及时⾜额地收回特定应收账款时，损失就产⽣了。引起债务⽅不能及时偿还债务的因素就是风险的来源。应收账款的风
险管理就是识别、评估与控制企业应收账款损失的程序。应收账款风险管理⽬标可以分为两个部分：损失发⽣前的⽬标和损失发⽣后的⽬标，前者是避免或减少发⽣损失的可能性；后者是努⼒使损失尽量降低。
补脑的食物有哪些 （⼀）应收账款的风险识别
如前所述，引起企业不能及时⾜额地收回应收账款的因素，就是风险的来源。风险识别，是风险评估和风险控制的基础。 在进⾏风险分析时，出企业应收账款⾯临的风险因素，并将这些风险与企业销售收款业务流程联系起来，以便发现各种潜在的风险。这⾥⽰范性地列出⼏条:
1.交易双⽅产⽣的贸易纠纷；
2.客户经营管理不善，⽆⼒偿还到期债务；
3.交易对象有意占⽤企业资⾦；
非主流男生网名大全 4.交易对象蓄意的商业欺诈。
对于上⾯的每⼀种原因，我们还可以继续追究下去，出原因的原因。⽐如说，交易双⽅产⽣的贸易纠纷，我们要看是合同中的特定条款约定不明确，或者是产品质量的缺陷导致顾客不满意拒绝付款；
⽽后三种情况则是要检讨信⽤政策和销售收款的业务流程，在赊销的审批时，是否有对客户的信⽤情况进⾏评估，是否对没有资格的客户进⾏赊销，是否给予客户不适当的信⽤额度，是否发⽣越权审批，是否存在销售⼈员与客户相互勾结，损害企业的利益的情况。
风险的识别离不开相关部门的密切配合，尤其是销售部门，我们知道，客户往往会有意地隐藏⼀些不愿意透露的信息，有些客户甚⾄是故意提供虚假的资信状况信息，致使企业所掌握客户的信息不全⾯、不真实。像拖⽋员⼯⼯资，频频更换主管，开始销售不动产等等这些信息，对我们⾮常有⽤。⽽销售⼈员直接与客户交往，最容易了解客户的情况，发现客户的异常⾏为。如果我们能对销售⼈员进⾏⼀定的培训，提⾼他们捕捉客户风险信息的能⼒，就可以帮助企业尽早的发现风险，尤其是碰到被商业欺诈时，如果企业能透过销售⼈员及时察觉，就可以在分⼦得逞之前采取措施，以防⽌造成损失。
(⼆)应收账款的风险评估
在损失发⽣前，我们要评估发⽣损失的可能性,⽽在损失发⽣后，我们要评估损失的⼤⼩。当然，要做到较为准确的评估，有⼀定的难度，因为很多损失是⽐较难以估计的。
评估⼯作离不开客户信息的搜集。⼀般说来，我们可以阅读客户的财务报告、实地访问或电话联络、以往与客户的交易经验、⼤众传播媒介或借助专业的信⽤中介机构等等。
蔡宗强结婚主持人台词 显然,⾼风险的客户发⽣损失的可能性和损失的程度都⽐较⾼，最容易产⽣交易纠纷，偿债能⼒差并且信誉不佳。所以，有必要对客户进⾏风险等级的划分，我们依据是客户的信⽤状况，什么变量能够⽤来说明客户的信⽤状况呢?⼆⼗世纪初亚历⼭⼤•沃尔提出沃尔评分法，他选择了流动⽐率、存货周转率、应收账款周转率等七项财务⽐率，分别规定各项财务指标在该模型中的⽐重，综合为100分，然后确定标准⽐率相⽐较，评出每项指标的得分，汇总求得总的得分。得分越⾼，客户的风险等级越低，这样就将客户划分为⾼、中、低风险等级。这只是⼀种定量模型，还有其他⼀些定量分析的模型，以及定性分析的模型，应⽤时，企业可以选择特定的模型，根据⾃⼰的情况加以适当的变化。
在实际操作中，我们要注意的是客户的风险等级并不是⼀成不变的，市场瞬息万变，今天的低风险客户可能就成了明天的⾼风险客户了。因此，要定期地根据客户的最新情况，对客户的风险等级进⾏再评定。此外，在进⾏定量分析的时候，往往借助于客户的财务报表，要注意报表本⾝的局限性，辨别其中可能存在被粉饰的情况.
应收账款的损失包括逾期应收账款的资⾦成本，附加收账费⽤，坏帐损失，这些直接的损失⽐较显⽽易见，另外，还有⼀些间接的损失,⽐如，企业赊销时虽然能使企业产⽣较多的利润，但是并未真正使企业现⾦流⼊增加，反⽽使企业不得不运⽤有限的流动资⾦来垫付各种税⾦和费⽤，加速了企业的现⾦流出，主要表现为:1.企业流转税的⽀出。应收账款带来的销售收⼊，并未实际收到现
⾦，流转税是以销售为计算依据的企业必须按时以现⾦交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收⼊的增加⽽增加。2.所得税的⽀出。应收账款产⽣了利润，但并未以现⾦实现,⽽交纳所得税必须按时以现⾦⽀付。⼀旦应收账款⽆法及时收回时，企业的资⾦就可能周转不灵⽽不得不向银⾏借债，借债就要承担利息费⽤；如果企业搞“三⾓债”，拖⽋供应商货款的话，就⽆法取得购货的现⾦折扣，或因为资信的降低⽽⽆法获得较优的购货优惠，这样就会增加产品的成本，在价格竞争时处于劣势。如果同⼀时间发⽣多起损失，超出了企业对应收账款损失的承受能⼒，企业就可能陷⼊严重的财务危机，甚⾄是破产。
（三）应收账款的风险控制
所谓风险控制，是指在风险识别和风险评估的基础上，针对企业所存在的风险因素，积极采取控制措施，以消除风险因素或减少风险因素的危险性，在损失发⽣前，通过采取措施，降低了损失发⽣的可能性；在损失发⽣后，将损失减⼩到最低限度。
风险控制措施可以分为5种：避免风险、预防风险、降低损失、转移风险和承担风险。在损失发⽣前，我们可以避免、预防或转移风险，避免发⽣损失；在损失发⽣时和发⽣后，我们可以采取措施降低损失或承担损失，下⾯依次介绍。
1、避免风险
一寸照片的像素 避免风险⼜称规避风险。经过风险评估后，我们将某客户评估为⾼风险，那么我们可能就不给其赊销，这样就规避了风险。不过在运⽤这⼀措施的时候，需要注意以下三点：(1)当风险很⾼或者管理风险的成本极⾼时，规避风险是合适的；(2)有些风险是不可避免的，⽐如说由于全球性的⽯油危机导致运输⾏业经营困难，或者是像我国2003爆发的SARS疫情导致旅*业的不景⽓；(3)不愿意承担风险，就没有销售的机会，不能有风险就规避，现在只接受现⾦交易的企业是很鲜见的。全球应收账款管理公司邓百⽒RMS总裁叶博礼•戴维这样说过：“不联系管理的风险只表现为⼀种危险，联系管理⾏为认识的风险就是⼀种价值，是社会价值的⼀种重新分配，某个管理者的这种管理⽔平越强，他所获得的回报就越⾼。”因此，我们不能因噎废⾷，应收账款虽然有风险，但是我们可以有选择地接受风险，从⽽获得与风险相匹配的收益。
2、预防风险
预防风险不同于规避风险，并不强调降低风险⾄零。预防风险就是要降低发⽣损失的可能性，通过风险评估，我们将可以划分特定企业的风险等级，如果能够只和⼀些低风险的客户交易，那么企业应收账款的综合风险将会⼤幅度降低，但是如何才能有这种选择的余地呢？要知道，现在很多企业能到客户就不错了，哪⾥还敢挑选客户啊！我想，应该从营销活动中答案。 营销管理哲学⼤体上有5种观念：⽣产观念、产品观念、推销观念、市场营销观念和社会营销观念[ii]。在我国，⼤部分的企业还停留在产品观念和推销观念上，如果企业能够采⽤市场营销观念，把市场的需要放在⾸位，⽣产出
满⾜消费者的产品，就能够获得较强的竞争⼒，从⽽争取到低风险的客户，另外，产品如果获得终端消费者的认可，客户也能尽快地将产品销售出去，就能够尽快的收回货款。
在进⾏风险识别的时候，我们发现很多风险其实是来源于企业销售收款相关的内部控制制度不健全，因此如果加以改善，可以减少很多风险,2002年国家财政部出台了《内部会计控制规范—销售与收款(试⾏)》及《财政部关于建⽴健全企业应收账款管理制度的通知》来指导和规范企业的销售和收款⾏为，企业应该在这些法规的引导下，建⽴健全相关的内部控制,⽐如:
(1)严格赊销审批制度。顺风单号查询
严格的审批⼿续可以预防销售⼈员有意识的赊销，从中牟取私利，造成企业的损失。在签订销售合同前，信⽤部门或信⽤岗位要按照有关合同管理的规定，详细审查对⽅的主体资格、经营范围、资信及履约能⼒等情况，并经由企业法定代表⼈或财务经理审阅合同⽂本，并由企业法律顾问对合同的合法性、严密性进⾏审查，确保合同规范有效，预防出现交易纠纷或者遭受商业欺诈。
(2)定期核对
财务部门定期与销售部门核对回款记录，重点监控出现到期⽽没有对⽅签字的应收账款，并及时采取措施处理，避免出现不受法律保护的债权纠纷。
3、降低损失
当企业有好的投资机会，此时却由于很多应收账款未能及时收回，没有⾜够的资⾦时，可以利⽤应收账款进⾏融资，主要有以下四条途径:
(1)应收账款证券化
在我国，因为现⾏资产证券化法律制度不健全，实⾏应收账款的证券化时机还不成熟。不过⼀些外贸出⼝企业，有实施出⼝应收账款跨国证券化，它是指将出⼝销售形成的应收账款经过组合包装出售给国外的特殊⽬的载体（specialpurposevehicle，即SPV），由其经过信⽤增级，从⽽在国际资本市场上发⾏资产⽀持债券，提前收回应收账款的⼀种融资⽅式。
(2)应收账款的抵借
应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银⾏获得借款的⼀种融资⽅式，分为整体抵借和特定抵借。尤其使⽤于中⼩型企业，因为中⼩型企业的信⽤地位与社会地位使其不但难以进⼊直接融资市场，间接融资也是困难重重，客观上制约了中⼩企业在经济中优势的发挥。应收账款的抵借能够满⾜中⼩企业的资⾦需求，加速应收账款的周转率。
(3)委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式
当应收账款已经发⽣较⼤的损失时，企业应该尽快与债务⽅商讨，必要时进⾏债务重组。当债务企业破产时，应积极参与债权的申报以及追讨，切勿错过追逃的时机。对于有能⼒付款却恶意拖⽋的，企业⾃⼰追讨⼀段时间后仍没有实质性的效果，可以委托专业机构追讨应收账款，由其代理⾏使债权⼈的追讨⼯作，当然如果还不⾏，就只好应⽤仲裁或法律诉讼来捍卫⾃⾝的正当权益了。
（4）在合同中约定所有权保留条款
根据我国《合同法》第134条规定：“当事⼈可以在买卖合同中规定买受⼈未履⾏⽀付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖⼈。”[iii]这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产了，由于该货物的所有权仍然属于企业，不会作为破产财产，从⽽很⼤程度上保障了应收账款的安全。
4、转移风险
当企业不愿意为某些应收账款承担风险时，就要考虑如何将风险转移掉，⾦融机构以其信息资⾦的优势，可以参与到企业
应收账款的处置中来，通过主动承担风险，参与企业所创价值的分配，只要有以下两种⽅式：
（1）应收账款的⽆追索权让售
就是把应收账款作为商品卖给⾦融机构，从⽽将风险转移掉。⽽在我国，⼀些商业银⾏⼤都只接受有追索权的应收账款融资业务，但这是⼀个很好的开始，我认为，在不久的将来，我国将会出现⼀批专门从事应收账款经营的公司，商业银⾏的业务也将不仅仅局限于有追索权的应收账款融资业务。
（2）为特定的应收账款上保险
⽬前，我国的保险业尚未开展这个业务，但是我相信，有风险的地⽅就会有保险，保险业为应收账款提供保险是迟早的事。
（3）取得第三⽅担保
当某客户被评价为⾼风险等级时，企业⼀般只与其进⾏现⾦的交易，但是如果有第三⽅愿意为其提⾼担保，承担连带责任的话，我们也应该考虑对其采⽤赊销，⼀旦发⽣损失，我们可以对第三⽅进⾏追讨。
5、承担风险
在前⾯提到的风险评估时，企业往往根据客户的信⽤状况及有关资料，为每个客户评定风险等级，以此为每⼀客户设定信⽤额度，这便是企业愿意对某⼀客户承担的的赊销风险额。在⽇常业务中，企业可以连续地接受某⼀客户的订单，只要对该客户的赊销额不超过其信⽤额度，就可以对其办理赊销
业务；⼀旦超过信⽤额度，除⾮经企业有关部门批准，否则不能再对该客户提供赊销。它虽然不⼀定能够提⾼客户付款的及时性，但它可以限制客户不付款引起的损失。企业应随着市场销售情况和客户信⽤情况等变化，企业可能和愿意承担的赊销风险的变化，定期对客户的信⽤额度重新加核定，使信⽤额度保持在企业所能承担的风险范围之内。
前⾯在讲到降低损失时，提到当客户破产时，企业应该积极参与到债权的申报追讨，但前提是符合成本效益原则，如果能够讨回的应收账款低于所付出的费⽤，那么企业应该放弃这个债权。企业可以在进⾏赊销的时候，把客户未能获得的现⾦折扣汇集起来，从销售⼈员的业务提成中划出⼀定⽐例的⾦额，设⽴⼀个风险补偿基⾦，抵消应收账款损失的不利影响。
三、结论
与其说应收账款的风险管理不仅仅是⼀系列的程序，倒不如说它是⼀种管理的思想，它需要各个部门的密切配合，尤其是管理层的重视，⾃上⽽下地推⾏，才能奏效。本⽂将风险管理的⽅法应⽤到应收账款的管理上，从风险识别、风险评估到风险控制，⼒求减少应收账款发⽣损失的可能性和应收账款发⽣损失的程度，克服传统应收账款管理的弊端。需要指出的是，应收账款的风险管理，也必须建⽴在传统管理⽅式的基础上，只是加以改进罢了。本⽂在阐述风险控制时，罗列了各种措施下的具体⽅法，有些⽅法在我国⽬前没有实施的条件，某些⽅法之间有交叉重叠，我们将其划分到某种措施，只表明作者⾃⼰主观的看法⽽已。
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