浅析常见应收账款管理的问题及对策
第一篇：浅析常见应收账款管理的问题及对策今年元旦放假放哪几天
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浅析常见应收账款管理的问题及对策
应收账款已经成为制约中国企业发展的一个重要因素。强化应收账款管理,完善应收账款的管理机制,对降低企业财务风险,提高企业经济效益具有重要意义。一些公司由于应收账款管理不善导致现金流紧张，甚至陷入财务危机。如何对公司应收账款进行管理，已成为公司当前的主要课题。本文从常见实际情况出发，对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。首先介绍了公司应收账款管理的现状。再对公司应收账款管理存在的问题作了剖析，出问题存在的原因。最后提出改进公司应收账款管理的对策，写作目的在于促进公司对应收账款的控制和管理，增强公司的竞争力，从而提高公司的经济效益。
摘 要: 应收账款已经成为制约中国企业发展的一个重要因素。强化应收账款管理,完善应收账款的管理机制,对降低企业财务风险,提高企业经济效益具有重要意义。如何对公司应收账款进行管理，已成为公司当前的主要课题。本文针对公司一些常见情况，对公司应收账款管理
问题进行了比较深入的研究，以促进公司对应收账款的控制和管理，增强公司的竞争力，从而提高公司的经济效益。
关键词：有限公司；应收账款；信用政策；收账政策
一、应收账款管理理论综述
（一）应收账款的概念 1.应收账款的定义
应收账款是公司采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《公司会计准则》对应收账款的定义是:公司因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对公司而言，应收账款是公司的一种债权，在应收账款发生时，公司一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。2.应收账款的特点（1）较高的风险性
由于应收账款仅仅是公司对于客户的一种债权，公司手中并没有掌握实质性的资产，所能代表债权的只是一些有关的单据，因此公司实际上是处于一种被动的地位上，债权能否收回，关键取决于对方的财务状况、信用状况等。从而使公司存在一种无法收回货款的可能
性，在市场环境不好的情况下，坏账发生机会很高。所以，公司的应收账款实际上均存在无法收回的风险。
（2）较长的停留时间
由于种种原因，公司的应收账款从其产生到最终收回，往往需要经过一段较长的时间于能完成，造成公司资金长时间被对方占用，这种占用往往是无偿的占用。
（3）较高的回收成本
公司为了要收回长期挂账的应收账款，往往是付出较高成本的，例如
折扣清账、仲裁费、调查费等等，最后在收款后扣除所须成本，所剩无几。
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（二）应收账款的功能
第一，扩大销售，增强公司竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务,实行赊销产品的市场竞争力将大于现金销售产品市场竞争力。公司赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时
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期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对公司销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
第二，降低存货风险和管理开支。在大部分情况下，公司持有应收账款比持有库存更有优势。
从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但他们的性质是不同的。正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，存货持有的成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用、破损、偷盗、变质等等。
从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而鲜为人知有违公司建立的目的。
从资信评级的角度看，存货的流动性要比应收账款的流动性差的多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。因此，当公司产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
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第三，激励公司提高产品质量。生产适销对路的产品，是公司的一贯指导思想。产品售出以后,客户往往以尾款要挟售后服务,一旦质量发生点滴问题,对方就会以应收账款为筹码讨价还价。所以,这也从另一方面激励公司提高产品质量,以使客户满意,减少麻烦。二、一般公司应收账款管理现状
（一）公司应收账款管理措施及手段 1.公司应收账款管理政策
公司应收账款管理政策主要是指公司的信用政策，包括公司的信用标准、信用条件和收账政策。当公司提供信用期限较长、折扣率较低时，公司应收账款方面占用的资产数额就会增加，销售量增多；反之，公司提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少，但销量会受到影响。
（1）信用标准
公司没有明确规定客户获得公司商业信用所应具备的最低条件。为了扩大销售，通常情况下，只要客户没有巨大的欠款或违法违纪行为，就能获得公司商业信用。
（2）信用条件
公司信用条件为“2/10，1/20，n/45”。即客户能够在发票开出后的10日内付款，可以享受2%的现金折扣；在发票开出后的20日内付款，可以享受1%的现金折扣；如果放弃折扣优惠，则全部款项必须在45日内付清。
（3）收账政策
公司出现客户违反信用条件后，一般采取电话、传真、进行催收，必要时派专人前往催收。当顾客应收账款到期未支付时，致电对方提醒付款；当顾客超期15天未付款，发第一封催收函，打电话询问对方的承办人；当顾客超期30天未付款，发第二封催收函，再次打电话问明有关情况。2.应收账款管理部门的设臵
公司设有销售部，主要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任。业务人员在与客户签定合同或的协议书时，按照《信用额度表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。另外，财务部也承担着部分应收账款的管理职能，严格监督每笔账款的回收和结算。超过信用期限10内仍未回款的，应及时通知主管的财务部门经理，由财务经理汇总并及时通知销售部门立即联系客户清收。
二、常见公司应收账款管理问题成因分析
（一）公司经营观念没有转变
一般公司还存在着一味抓生产、重产值、抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的管理，忽视了资金作为公司经营“血液”的作用。经营者片面追求高收入、高利润，盲目赊销，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益，局部利益与整体利益的关系，最终造成资源的极大浪费。
（二）公司缺乏信用管理意识
雪诺和龙母的关系公司对客户信用等级评定不明确，客户信用资料没有经过具体的调查分析，没有分出信用好和信用差的客户，使公司信用标准过低，虽然有利
于公司扩大销售，但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。
（三）公司职责分工不明确
第一，财务部门不及时与销售部门核对。尽管公司应收账款管理制度规定财务部门主管应收账款的会计每十天对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收账款的回款和结算情况，
超过信用期限10内仍未回款的，应及时通知主管的财务部门经理，由财务经理汇总并及时通知销售部门立即联系客户清收，但是公司财务部门与销售部门之间很少核对，经常四五个月核对一次，这样致使销售与核算严重脱节,问题不能及时暴露，从而导致公司应收账款居高不下,账龄老化却任其发展,无人问津。
第二，应收账款清查责任落实不明确。公司规定销售部负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，并由财务部门辅助。但是由于缺少必要的内部控制与监督，权责不够明确，销售部门与财务部门又很少对账，所以尽管都知道公司有大量的应收账款或对不上或收不回来,给公司带来大量逾期应收账款，但却最终无法追究责任。
（四）公司内部考核制度不健全
公司重销售,轻货款回收,为了调动销售人员的积极性,通常只将工资报酬与销售任务挂钩,而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,往往不重视应收账款管理，采取赊销、回扣、促销奖励等方式，加大力度去追求任务完成，使应收账款大幅度上升。
三、改进公司应收账款管理的对策
传统的应收账款管理把重点放在对逾期应收账款的控制上，控制的起点是应收账款逾期以后，因而是一种被动的、事后的控制。科学的应收账款管理体系应当是全方位的，应把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节，实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。
（一）事前控制
1.设臵独立的资信管理部门
在公司中，虽然设有销售部，对已产生的拖欠进行追讨，不过这是一种被动的、不得己而为之的行为，防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。借鉴国外的一些先进管理经验，公司应设臵相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。资信管理部门的职责具体如下: 第一，汇集、整理销售部提供的客户调研情况、销售部提供的客户跟踪情况和发货部所反映的有关情况、财务部提供的客户货款结算情况和应收账款余额情况。