［摘 要］ 企业的应收账款居高不下将直接影响企业的生产经营活动，在一定程度上夸大了企业经营成果，降低了企业的资金使用效率，影响了企业的资产质量，加大了企业的经营风险。因此，加强应收账款的管理与控制，成为企业财务管理的重中之重。本文从应收账款形成的原因入手，简要分析了加强应收账款管理与控制的一些措施。
baby歌词中文［关键词］ 应收账款；事前控制；事中控制；事后控制
一、 应收账款的含义及其形成的原因
应收账款是企业因赊销商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。应收账款是企业市场竞争的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，随着国家市场经济的逐步建立和完善，企业间的竞争也就是抢夺市场的竞争，应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用，有一种居高不下的趋势。
企业应收账款居高不下的原因主要有如下几个方面：
1. 激烈的市场竞争所致。在当今科学技术飞速发展的时代，产品的更新换代非常快，“零库存”的观念已经深入企业“民心”，如不及时将库存“消肿”，产品日后就有可能变得一文不值。因此，企业为了提高市场占有率，除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准来争夺批发商和零售商。
2. 企业内部“jiangchao清欠”工作职责不清。当前，有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，故往往以完成产值收入的多少论英雄。货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”林心如个人资料及简历的态度。
3. 运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较烦琐，从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，司法的不公正，个别法官的道德缺失，地方保护主义等，作出损害债权人利益的判决，造成了一定的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。
二、应收账款存在的合理性
小麦价格最新应收账款之所以有其存在的合理性，是因为它在生产经营过程中有其积极的一面：
1. 减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
2. 扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有重要的意义。
三、应收账款管理不善的弊端
1. 夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，当期发生的赊销全部记入当期销售收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示一定能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，提取坏账准备的比率一般
为3%~5%。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果。
2. 降低了企业资金的使用效率，导致企业的经济效益下降。在赊销情况下，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售却已告成立，这种没有实际货款回笼的销售收入，势必导致企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的经济效益目标。
四、加强应收账款管理与控制的措施
（一）加强应收账款的事前控制
1. 严格商品赊销的审批权限和手续, 加强应收账款的监控和催收预警管理。首先，业务部门应建立客户资信调查档案与资信等级评价制度，首笔业务不得采用赊销方式。在确实需要办理商品赊销时，须由客户填写《商品赊销申请单》、《欠款单》，客户与经办人分别
在以上单据上签名，由经办人所在部门负责人或者公司主管业务的副总经理审批后，再由经办人负责办理。其次，为了保证结算资金的安全完整，赊销商品款应按规定的时间入账形成应收账款。以旬为阶段（即每10天为一个阶段），编制《应收账款账龄分析表》、《应收账款监控旬报表》。再次，建立催缴预警机制。在规定信用期（即还款日）之前7~10天内，财务负责人向经办人下发经部门负责人或者公司主管业务的副总经理签字的《赊销货款催收预警通知》一式两联，一联送交经办人，一联财务留档，要求经办人按期追回。
此外，应加强核对与确认管理。应收账款应经常定期或不定期与债务人进行核对，发现问题及时调整解决。具体依据路途的远近、账龄的长短、业务的繁简程度分别采取派人当面核对、电话核对和发询证函等方式进行。核对无误后经特许不能全部清还的，应让对方确认余额。
2． 明确界定应收账款的催收和管理责任。对应收账款实行终身责任制，赊销商品的经办人和审批人为货款回收的最终责任人。即所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责到底，如出现死账坏账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等
一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。同时，赊销商品的审批人应负连带责任。
3． 建立健全坏账准备金制度。不管企业采取怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。所以，企业应遵循稳健性原则，应当定期或者至少在每年年终，对应收款项进行全面检查，预计可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，合理估计计提比例，并及时计提坏账准备金，建立弥补坏账损失的准备制度。
（二） 加强应收账款的事中控制
加强应收账款的事中控制，即要做好应收账款的日常管理工作。首先，要做好基础记录，了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。其次，应严格按会计制度的规定来规范核算，正确使用会计科目，及时反映每笔往来款项，以随时掌握应收、预付账款的形成、回收、增减变化情况，并按月与客户核对和清理。要求制订严格的管理办法，对过期的应收、预付账款逐
笔查清原因，建档清查，及时向领导汇报。公司领导应根据查明的情况，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制订具体催收计划，责任到人，财务部门要跟踪督促执行。再次，应注重并加强销售合同管理，按照新《合同法》的规定，制定、修改、完善合同管理制度，明确合同管理机构及职责。在经济往来中，除能即时结清者外，都要签订书面合同。在签订合同时，应尽量使用示范文本，如果使用自拟文本，内容一定要详细、具体、完备，尤其是对方提供的文本，一定要弄清每一款的含义。实行严格的合同审批程序，层层把关，对标的额较大、内容重要的合同，要请法律顾问审查把关，由公司领导班子研究决定。同时，要建立、完善合同台账制度，部门要有部门台账，公司要有总台账。注意收集、记录、整理、保存各类凭证，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成损失的，要视情况追究有关人员的责任。此外，还要检查客户是否突破信用额度；分析应收账款周转率和平均收账期，检查流动资金是否处于正常水平等。
超级巨声2 林欣彤（三） 加强应收账款的事后控制
应收账款的事后控制包括如下两方面工作：首先，确定合理的催收账程序。催收账款的程
序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应遵循成本效益原则，如遇以下几种情况则大可不必履行法律程序：债务人的抵押品折现后可冲销债务时；诉讼费用超过债务额时；起诉后收回账款的可能性不大时。其次，区分不同的情况，确定科学的讨债方法。如果债务人确遇暂时的困难，经过较短时期的努力后可以东山再起者，企业应想方设法帮助其渡过难关，以便收回账款，比如：可以接受债务人以非货币性资产予以抵偿；可以改变债务形式，同意债务人制订分期偿债计划；还可以修改债务条件，延长付款期，甚至适当减少本金数额，激励其努力还款等。如果债务人故意赖账，或者确实资不抵债，已达到破产界限的，则应及时向法院起诉，借助法律手段，以期尽早收回账款，或者在破产清算时得到部分清偿，及时止损，将损失减少到最低。
王小丫老公
发布评论