毛阿敏婚姻前不久，国家税务总局确认了2019年年终奖的计税⽅式，每个⼈有两种选择：⼀是并⼊全年收⼊综合计税，⼆是和原来⼀样依旧除以12与⼯资分开计税。
那么问题来了，
1、到底多少⼯资和年终奖收⼊，才选择合并计算？
2、什么情况下⼜适合选择单独计算？
3、单独计算的话，有没有年终奖⼯资筹划空间？
1
两种计税⽅式任意选
选择合并or单独怎么判断？
明年年终奖两种计税⽅式的政策依据：
“居民个⼈取得全年⼀次性奖⾦，符合《国家税务总局关于调整个⼈取得全年⼀次性奖⾦等计算征收个⼈所得税⽅法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12⽉31⽇前，不并⼊当年综合所得，以全年⼀次性奖⾦收⼊除以12个⽉得到的数额，按照本通知所附按⽉换算后的综合所得税率表（以下简称⽉度税率表），确定适⽤税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年⼀次性奖⾦收⼊×适⽤税率－速算扣除数
居民个⼈取得全年⼀次性奖⾦，也可以选择并⼊当年综合所得计算纳税。”
变脸是我国哪个戏剧的绝活那么到底哪种适合你？经过数据测算，为⼤家总结出以下规律：
* 注：上表中的“全年应纳税所得额”=预计全年收⼊（含年终奖）-60000-五险⼀⾦-专项附加扣除-其他扣除额
1、合并：当全年应纳税所得额⼩于0时，选择将年终奖收⼊合并到综合所得计算缴纳个税最为合算；
2、两种⽅式⼀致：当全年应纳税所得额⼤于等于0⼩于等于36000时，选择合并⼊综合所得与单独计算年终奖与综合所得的个税⾦额⼀致；
破冰行动原事件3、单独：当全年应纳税所得额⼤于36000时，选择将全年收⼊拆分成年终奖及⼯资的形式发放，分别单独计算个税最为合算。（此处涉及年终奖筹划，请继续往下看）
2
假如拆分发放如何筹划？
只需估算“全年应纳税所得额”
如果你的年终奖需要与⼯资分开发放并计税，那么⼜涉及到怎么发放个税缴纳最少、最划算的问题。
很简单，最重要的估算出⾃⼰的全年应纳税所得额：
估算当年的全年收⼊（含年终奖），再估算扣除60000、五险⼀⾦、专项附加扣除、其他扣除额之后的余额，以该⾦额进⾏判断即可。全年应纳税所得额=预计全年收⼊（含年终奖）-60000-五险⼀⾦-专项附加扣除-其他扣除额
如果该⾦额⼩于0，则不进⾏拆分，不发放年终奖，⽽是全部收⼊并⼊综合所得计算缴纳个税。
如果该⾦额⼤于36000元，则将收⼊总额在年终奖及⼯资薪⾦中拆分，以达到总体税负最低。
1、合并案例：
假设2019年⼩猪全年收⼊（含年终奖）有10万，每⽉可扣除的五险⼀⾦为2000元，可以扣除的专项附加扣除为：⼦⼥教育每⽉1000元，房贷每⽉1000元，赡养⽼⼈每⽉2000元。则公司该如何发放⼯资，以使其全年个税税负最低？
答：预计全年应纳税所得额=100000 -60000 -(2000 +1000 +1000 +2000)*12 =-3.2 ＜0
由于其全年应纳税所得额⼩于0，因此，按照上述表格，不对收⼊进⾏拆分，全部收⼊按照⼯资发放使得其全年个税税负最低。
2、拆分案例：
假设2019年佩奇全年收⼊（含年终奖）有50万，每⽉可扣除的五险⼀⾦为2000元，可以扣除的专项附加扣除为：⼦⼥教育每⽉1000元，房贷每⽉1000元，赡养⽼⼈每⽉2000元。则公司该如何发放⼯资，以使其全年个税税负最低？
答：预计的全年应纳税所得额=500000 -60000 -(2000 +1000 +1000 +2000 )*12= 368000元
夏茉镇魔司剧照然后使⽤“51个税管家”的年终奖筹划计算器，输⼊该⾦额，即可获得最佳优化⽅案哦！
获取⽅式：51个税管家后台回复：年终奖计算器
（计算器使⽤说明）
3
王乐君年龄两种发放⽅式
年终奖分别怎么申报
了解了是否需要合并或拆分年终奖后，还有⼀个问题，到底怎么申报？
1、如果需要合并，您可以只填写“正常⼯资薪⾦所得”⼀栏，下⾯“全年⼀次性奖⾦收⼊”可以选择不提交信息。
2、如果选择拆分，那么按照之前的操作，分开上传即可。
* 福利：应对新个税法，算薪申报太⿇烦，可以使⽤“51报税”进⾏薪资算税和申报哦，详情戳《
专项采集难、算薪难？应对新个税法！51个税管家出了⼀款HR必备神器！
》
在51报税企业端，hr可以直接分别⽣成与扣缴客户端匹配的“⼯资薪⾦申报表”和“年终奖申报表”哦，省去了很多⿇烦，戳阅读原⽂，⽴即体验！
⽀持任意格式表格导⼊朱莉安吉丽娜
包括⼯资、年终奖表格
▼
系统⾃动算税
⼀键分别导出申报表
▼
⽀持导出与扣缴客户端完全匹配的申报表⽆需再次编辑
▼
发布评论