软件开发会计账务处理 
2011-08-19 17:27:29|  分类： 默认分类 |  标签： |字号大中小 订阅
首先需要说明的是：
1.软件开发企业如果是增值税一般纳税人，税负超3%的部分享受即征即退。双软企业所得税免二减三，属高新企业所得税税率按15%计征。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税（即征营业税）。
2.软件企业认定标准：自行开发，从事软件开发的人员占企业员工的总数必须在50%以上，开发经费占年软件收入8%以上，年软件销售收入占总收入的35%以上，其中自产软件收入占软件收入的50%以上，达不到标准不能认定为软件企业。
3.高新技术企业认定标准：具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30%以上，其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数的10%以上。从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上。研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5%以上。高新企业技术性收入与高
新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入的60%以上
4.办理即征即退，相关资料要齐全，数据要准确，这里不再赘述。
 
账务处理：
1.缴纳上月流转税
借:应交税金-未交增值税
                  -应交城建税
                  -其他应交款——应交教育费附加
贷：银行存款
2.收到退还的增值税
借：银行存款
贷：补贴收入
结转：
借：补贴收入
贷：本年利润
3.销售软件
借：银行存款
贷：产品销售收入——软件产品
      应交税金——应交增值税(销项税额)
4.软件培训收入
借：现金/银行存款
贷：主营业务收入-培训收入
5.外购原材料
借：原材料双软企业认定——***
      应交税金——应交增值税(进项税额）
贷：银行存款
6.发生费用
借：管理费用
      销售费用
      经营费用
贷：现金/银行存款
7.发放工资
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
7.月末
借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金——未交增值税
借：产品销售税金及附加
贷：应交税金——应交城建税
      其他应交款——应交教育费附加
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交营业税
                    ——应交城建税
      其他应交款——应交教育费附加