过路过桥费抵扣进项税额计算公式

过路费免费过路过桥费抵扣进项税额计算公式

2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额（1+3%）3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）5%

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

实务解读

1.政策期限

2016年5月1日至7月31日（应该会有后续政策延续）

2.可抵扣凭证

通行费发票，不含财政票据，即取得财政票据收费公路通行费不能计算抵扣进项税额

3.可抵扣凭证实务区别

（1）通行费发票，票面监制的章是地方税务局监制或国家税务总局监制，由于国家税务总局公告2016年第23号文件规定，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，也就是说2016年7月1日到7月31日，就必须取得国家税务总局监制的增值税发票。

（2）财政票据：票据监制的章是财政部监制。

4.可抵扣进项税额计算方法分两种

（1）高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额（1+3%）3%

（2）一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）5%

5.实务抵扣

（含如何区分高速公路通行费票据和一级公路、二级公路、桥、闸通行费票据）

6.会计分录

借：成本/费用科目通行费发票上注明的金额（1+3%/5%）

应缴税费应缴增值税进项税额通行费发票上注明的金额（1+3%/5%）3%/5%

贷：银行存款/现金

7.申报表填报

增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏其他。