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⼩型微利企业所得税优惠政策有哪些
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1.问：⼩型微利企业所得税优惠政策有哪些
答：⽬前⼩微企业所得税优惠政策，包括减低税率优惠和减半征税优惠。
⼩型微利企业减低税率优惠，符合条件的⼩微企业年应纳税所得额⾼于20万元，但不超过30万元(含30万元)，减按20%的税率征收企业所得税。
⼩型微利企业减半征税优惠，⾃2015年1⽉1⽇⾄2017年12⽉31⽇符合条件的⼩微企业年应纳税所得额低于20万元(含20万元)，其所得减按50%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(相当于减按10%的税率缴纳企业所得税)。
2.问：什么是符合条件的⼩型微利企业
答：“符合条件的⼩型微利企业”，是指从事国家⾮限制和禁⽌⾏业，并符合下列条件的企业：
(⼀)⼯业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业⼈数不超过100⼈，资产总额不超过3000万元;
朴有焕主演的电视剧(⼆)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业⼈数不超过80⼈，资产总额不超过1000万元。
3.问：如何计算企业的“从业⼈数”和“资产总额”
答：从业⼈数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
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年度中间开业或者终⽌经营活动的，以其实际经营期作为⼀个纳税年度确定上述相关指标。
其中从业⼈数包括与企业建⽴劳动关系的职⼯⼈数和企业接受的劳务派遣⽤⼯⼈数。
4.问：享受⼩型微利企业所得税优惠需要办理什么⼿续
答：符合规定条件的⼩型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以⾃⾏享受⼩型微利企业所得税优惠政策，⽆须税务机关审核批准。
⼩型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业⼈数、资产总额”等栏次履⾏备案⼿续，不再另⾏专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，⼩型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业⼈数、资产总额”情况。
5.问：什么是查账征收和核定征收企业所得税
答：查账征收和核定征收企业所得税，是指企业计算缴纳企业所得税的⽅式，征收⽅式由主管税务机关根据企业财务核算情况确定。查账征收企业使⽤企业所得税纳税申报表(a类)，核定征收企业使⽤企业所得税纳税申报表(b 类)。
6.问：核定征收企业所得税的纳税⼈，能否享受⼩型微利企业税收优惠
答：符合规定条件的⼩型微利企业，⽆论采取查账征收和核定征收⽅式，均可按照规定享受⼩型微利企业所得税优惠政策。
7.问：新办企业当年可以享受⼩型微利企业优惠吗
答：本年度新办的⼩型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；超过30万元的，停⽌享受减低税率政策。
8.问：我公司上年度不符合⼩型微利企业条件，但预计本年度符合⼩型微利企业条件能否享受优惠
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答：企业根据本年度⽣产经营情况，预计本年度符合⼩型微利企业条件的，季度、⽉份预缴企业所得税时，可以享受⼩型微利企业所得税优惠政策。
9.问：⼩型微利企业本期预缴申报时未享受所得税优惠的，下期预缴时可否享受优惠
广汉飞行学院招生答：⼩型微利企业在预缴申报时未享受所得税优惠，下⼀期预缴时仍符合优惠条件的，可⼀并享受⼩型微利企业
所得税优惠。
10.问：⼩型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠的，汇算清缴时可否享受优惠
答：⼩型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠，汇算清缴时符合优惠条件的，可享受⼩微企业所得税优惠，汇算清缴计算的应缴企业所得税⼩于已预缴企业所得税的，可向税务机关申请退税或抵缴以后年度的所得税。
11.问：预缴企业所得税时如何享受优惠
答：(1)查账征收的⼩型微利企业，上⼀纳税年度符合⼩型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于20万元(含)的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，应停⽌享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；累计实际利润额超过30万元的停⽌享受减低税率政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度(或⽉份)平均额预缴企业所得税的，可以享受⼩型微利企业优惠政策。
(2)定率征税的⼩型微利企业，上⼀纳税年度符合⼩型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于20万元(含)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元不超过30万元的，不享受其中的减半征税政策，但仍可享受减低税率政策；超过30万元的，停⽌享受减低税率政策。
(3)定额征税的⼩型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。
12.问：享受⼩型微利企业所得税优惠在预缴申报时如何填报减免税
答：(1)查账征收企业
符合⼩型微利企业减低税率优惠的，在企业所得税⽉(季)度预缴纳税申报表(a类)第14⾏填报第10⾏“实际利润额”与5%的乘积;
符合⼩型微利企业减半征税优惠的，在企业所得税⽉(季)度预缴纳税申报表(a类)第14⾏填报第10⾏“实际利润额”与15%的乘积。
(2)定率征收企业
符合⼩型微利企业减低税率优惠的，在企业所得税⽉(季)度预缴纳税申报表(b类)第12⾏填报“应纳税所得额”与5%的乘积;
符合⼩型微利企业减半征税优惠的，在企业所得税⽉(季)度预缴纳税申报表(b类)第12⾏填报“应纳税所得额”与15%的乘积。
注：⽬前税务机关的⽹上申报“企业所得税⽉(季)度预缴纳税申报”模块、各类企业所得税电⼦申报软件已设置了⼩型微利企业所得税优惠税额⾃动计算功能，⽅便纳税⼈享受⼩型微利企业所得税优惠。
13.问：⼩型微利企业能否享受固定资产加速折旧税收政策
答：从2014年起，⼩型微利企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以⼀次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12⽉31⽇前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1⽉1⽇以后可以⼀次性在计算应纳税所得额时扣除。
除此之外，六⼤⾏业企业(含⼩型微利企业)还可以享受2014年1⽉1⽇后购进的固定资产(包括⾃⾏建造)，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进⾏加速折旧。
六⼤⾏业企业中符合企业所得税法第⼆⼗⼋条规定的⼩型微利企业还可以享受2014年1⽉1⽇后购进的研发和⽣产经营共⽤的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以⼀次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进⾏加速折旧。
14.问：什么是六⼤⾏业、六⼤⾏业企业
答：六⼤⾏业是指⽣物药品制造业，专⽤设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电⼦设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六⼤⾏业。
六⼤⾏业企业是指以上述⾏业业务为主营业务，其固定资产投⼊使⽤当年主营业务收⼊占企业收⼊总额50%(不含)以上的企业。所称收⼊总额，是指企业所得税法第六条规定的收⼊总额。