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景志华 夏 冰 刘茂媛 海南外国语职业学院
摘要：本文从“离岛免税”和“离境退税”的概念阐释出发，通过对离岛免税和离境退税开展较早、比较成熟的国家和地区进行了经验借鉴，通过对比其中的优劣性，对于海南省发展离岛免税和离境退税的前景进行了展望并提出了将来发展的路径选择。
关键词：离岛免税；离境退税；海南；对比
中图分类号：F272 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)036-000146-02
一、“离岛免税”政策简介
自2011年4月20日起，国内外游客和海南本岛居民在离开海南岛前，在三亚、海口等免税店，凭有效身份证件并出示从三亚或海口机场离岛的航班和日期信息，就可以在免税店内购买免税商品。
离岛退税政策是目前我国仅对海南实施的，作为海南建设国际旅游岛整体发展战略的一部分，也是在充
分考虑海南特殊的地理位置和丰富的自然资源等前提下所制定的特殊优惠政策，因而对其他省份而言，不具有普遍适用性。
１．离岛免税政策的宗旨
仅面向海南实行的离岛免税政策，主要是为了改善海南旅游环境、提高旅客购物的档次，直接带动海南旅游业和现代服务业的进一步发展，加快海南国际旅游岛建设的步伐。这不仅有利于提高海南在国际旅游业中的地位，更极大地推进海南国际旅游岛发展战略的实施。海南作为我国旅游行业改革创新的一个试点，因其免税后的价格折扣较大，国人在进出海南岛的时候，集天时、地利、人和于一身，这项政策足以吸引大批游客奔赴海南，并在很大的程度上，能够很好地带动海南的旅游、购物消费、物流和其他一些服务行业发展，增加海南作为国际旅游岛这个地位的吸引力。离岛免税政策提升的不仅仅是旅游购物，更重要的是增强海南在国内外旅游行业的竞争力，推动海南经济社会的全面发展。
雪景诗句２．海南离岛免税实践
“离岛免税”这一政策在国际上并不是通行做法，因其自身的局限性，只是在极少数国家和地区实施。其中实施时间较长、运行较为成熟的主要是韩国的济州岛，日本的冲绳岛。韩国于2002年12月开始推行离岛免税政策。日本于2002年5月开始实施离岛免税政策。海南于2011年4月20日开始试点执行，成为继日本冲绳岛、韩国济州岛和台湾之后，第四个实施该政策的区域。
那么，和日本、韩国之间有着约十年的时间差的这项离岛免税政策，海南的优惠力度如何？
与日本和韩国相比，海南离岛免税无论在税种以及税费优惠方面都全面超过日本和韩国。比如在税种上不像日本一样只对税率相对较低的关税给予免除，海南离岛免税的税种包括了关税、增值税费以及消费税。在税费的优惠幅度上也大大超过了日本和韩国，韩国免税购物的额度仅为海南的四分之一，日本的免税额度表面看起来比海南高一些，实际上的优惠幅度并没有超过海南。
除此之外，海南岛的旅客数量远远高于济州岛和冲绳岛，且呈逐年上升趋势。随着人均收入的增长，旅游消费观念的提升，国人人均旅游消费水平潜力巨大，发展前景非常可观。
然而，海南离岛免税政策也有一些不足，现有免税店少，购物面积或不能充分满足旅客的购物需求；无论是在其商业规模还是在社会基础设施建设及综合管理水平等方面，海南与日、韩国仍有相当大的差距。二、“离境退税”政策简介
１．离境与离岛的不同点
“离境退税”，是指游客在退税定点商店购买的随身携运出境的退税物品，并按规定的税率进行退税的政策。我国出台的离境退税新政策是为了更好地与国际通行做法接轨，改善我国退税体系制度不健全，与很多国家退税政策不对等的现状，同时，也是为了树立一个开放友好的形象，展现中国积极参与经济全球化的姿态。
与离岛免税政策不同，离境退税政策在国际上是通用法则，也是发达旅游国家和城市吸引旅客的重要手段。根据各国的实践迹象表明，离境退税政策在国际上经过几十年的发展已经具备了非常成熟的体系和制度，比如在日本、韩国、美国等国家都把离境退税政策作为提高国家旅游收入的重要手段，离境退税购物在国民收入中所占的比例逐渐提高，大大加强了国家旅游竞争力优势。在离境退税上也形成了一些通行做法，比如限定在特定地点进行购物、以及购物人员的身份为非本国公民、购物额度要超过最低退税额度要求、所购物品必须出境而不可以进入国内流通市场等做法。离境退税业务由于涉及公民问题，自然也涉及国际法律法规、公约、惯例等本国公民离岛(不离)不涉及的问题，因此也具有一定的复杂性。
２．旅游热门国家的离境退税政策借鉴
金喜善结婚照日本和韩国在离境退税方面采取了许多独创性举措来刺激国外游客在本国的消费。比如不断下调最低退税消费额度，让更多的消费者可以享受到退税所带来的实惠，购买力得到了极大提升。在退税网店的分布上除了可以到指定的购物地点进行退税之外，政府还在国内一些地区(比如商场、商业中心等人流量较大地区)额外增加了退税场所，游客出境之前只需提供需要的身份证明文件以及购物税票等信息就可以将与自己退税额度相同的货币去出并可以将笔退税所得收入再次用于消费，如此一来二次消费甚至三次消费的比例逐渐增加，灵活的退税方式以及优惠的退税幅度让游客的购物需求得到极大满足。除此之外，日本和韩国在退税品种上也不断推陈出新，比如在圣诞节等世界范围内的传统节日
来临之际，推出多种打折以及与旅游业相关联的促销活动，春节期间，为了吸引中国游客推出中国专场活动等，不断的通过多样化的营销手段吸引游客。
欧美国家在离境退税方面与日本和韩国有很大不同，比如在提供退税的材料和程序方面就比日本和韩国复杂许多，并且在退税的地点和时间上进行了诸多限制，在便捷程度上与日韩相比也都逊不少，在免税品种上也没有日韩丰富，并且也没有过多的促销及优惠活动。
但是，在最低退税消费额度上欧美国家要比日韩等国低很多，甚至在有些国家只要游客消费基本就可以达到了退税的额度，极大的刺激了游客消费的欲望，在一些欧洲国家退税比例大大超过了国际通行的退税比例，让消费者可以得到更多实惠。
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在新加坡，将退税程序做到了最简化，对于的游客来说只需要提供购物时开具的购物发票就可以在机场办理退税手续，现代化信息技术的使用大大方便了退税的流程也让更多的消费者从复杂的文案工作中解放出来。
在澳大利亚，旅客在同一家商店购物300澳币以上，可向商家索要所购物品的税单证明，并在离境时到出境海关处办理退税。办理退税时，旅客除了需要出示商店开具的税单、护照与登机证外，还要将购买的商品随身携带以供海关检查。
在我国，每一位旅客只能在同一时间，同一退税商店购买的退税物品金额达到500元，且退税物品尚未启用或消费，离境日距退税商品购买日不超过90天，所购退税商品须由旅客本人随身携带或随行李托运出境，可以按照退税物品销售发票金额的11%，退回商品的增值税金额。
３．“离境”退税的综合评价
从现实状况看来，这项政策远未能满足提升海南旅游消费产品国际知名度的最初设想，政策试行的第一个月共验核一百余票退税申请业务，退税金额仅为五万余元。人们前往海南岛主要是为了休闲度假，而专门来此消费的人少之又少，购物消费可能只是旅游过程中的一个附带环节而已。而且，海南首批试点退税指定商店仅有三家，指定商店偏少给游客退税带来诸多不便。除此之外，国内外在旅游方面的习惯也大不相同，国人在外出旅游时，有给亲朋好友捎带手信的习惯，而外国人则没有这一风俗习惯。这也是制约海南离境退税政策效力能否有效发挥的一大因素。
离境退税对于我国而言，并非是用来活跃经济的长远之计。据资料显示，中国在旅游消费者的人均消费额约1508欧元，我国旅游消费潜力位列全世界第一，是很多欧美国家公民在购物人均消费额的三到五倍。若能深入挖掘国人旅游消费潜力的话，相信能极大地提升海南的经济发展水平，这就需要海南如何在国际旅游业中展现自身实力，是否能结合自身实际，总结比如日本、韩国等发达国家的成功经验，在国际旅游行业之中积极展示自身实力，吸引国内外旅客慕名前来观光度假，旅游的同时刺激消费。
然而，从现状来看，海南离境退税政策还有待进一步提高。从海南离境直达的航班数量偏少，离境退税率较低，金额设置起退点偏高，满足退税商品范围非常有限，这些因素都会制约着海南离境退税政策的有效实施，从而导致退税销售额不够理想，与最初政策设计有些许出入。未来一些相关的离境退税政策若能得到进一步延伸，并将国内消费者列入政策享受对象体中去，相信更能进一步加快海南旅游经济消费模式与国际旅游业成功接轨。
三、“离岛”和“离境”免税路径选择
作为我国唯一的热带亚热带岛屿省份，海南的风光旖旎、阳光充足，处处洋溢着热带风情，每年吸引数以万计的来自全国以及世界的游客前来休闲度假，是我国最具吸引力的休闲度假胜地之一。据数据统计显示，前往海南岛的游客绝大多数为大陆游客，而人员数量仅占5%，较离境政策相对而言，离岛政策的优势更为明显，更加有利于海南岛经济社会的全面发展。
通过比较两项政策，区别主要表现在以下几个方面：
首先，在购物对象上，离岛免税针对的人是不固定的，既包括本国居民，也包括游客。总之一切离岛人都是离岛免税的对象，也是免税产品的购买者。而对于离境退税来说首先的条件是离境，也就是针对的是离岛出境人员才可以适用，其中本国居民离境不属于该范畴。
其次，从地域上来说，离岛免税也和离境退税有很大不同。离岛免税顾名思义必须要离开岛屿，也就是说无论乘船还是飞机离开，岛屿是离岛的前提。而离境的要求就和离岛有明显区别，离境要求必须是离开某一国国境不管用什么方式离开都可以，汽车、飞机、火车、轮船都可以适用于离境。从经验上来说，国际上在离岛免税方面的经验还普遍十分有限，主要是借鉴日本冲绳以及韩国济州岛的经验，上述两地是世界上开始实行离岛免税最早、经验最丰富的国家，后续学习日韩的国家仅有中国，并无太多其他国家的先例。而在离境退税方面在全世界推行的时间较长，在世界上五十多个国家都已经成功的实行，并且形成了一套成熟的制度和经验。
第三，在发展前景方面，离岛免税针对的是我国公民而离岛退税针对的是外国公民，在海南大力开展和推行离岛免税购物可以让我国每年大量出国购物的人转向国内市场，大量国内公民涌向日本、韩国、以及香港购物的情况可以在不就的将来发生在海南。海南利用国内公民第一旅游目的地的先天优势，结合我国公民强大的购买力，必然可以为海南国际旅游岛建设打造一片新天地。反观离境退税在海南施行则有许多困难，在客户上离境退税主要针对的是外国公民，而在海南旅游的人中国外游客和商旅出行的人员比例并不大，此外离境退税和离岛免税在税费的减免比例上相差悬殊，并不具备很大的竞争力，因此，在海南推行离境退税的前景不容乐观。
“离岛免税”这项政策让这海南岛在经济水平相对落后的背景下，很大程度地提高了海南作为我国唯一旅游岛屿省份在旅游业的吸引力，凭借其自身优越的地理区域和优越的自然环境，不仅吸引着来自国
对父母说的心里话内大陆游客，也同样吸引着来自国外的游客。然而，不少游客反映，海南的离岛免税政策免税的消费额度过低、免税商品的限制条件过多，只有提高免税额度，扩大免税商品范围，才能更好地满足国内外游客的消费需求。资料显示，在离岛免税购物中，仅有不到10%的乘机旅客会在免税店购物，而且购物人均消费金额与8000元免税额度上限相差较大，这项政策效力并没有完全释放出来。
综上所述，离岛免税政策并不能完全作为海南经济社会全面发展的长远之计，要想真正将海南建设成为国际闻名的旅游岛，使其能够在众多旅游胜地中崭露头角，社会各种基础配套措施、商业水平、教育、医疗设备固然重要，但更重要的还有如何才能为海南营造出我国旅游服务行业龙头的良好招牌形象，让其最大地发挥区位优势，提高海南作为“国际旅游岛”在国际上的影响力。
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[3]夏莹.浅析海南离岛免税政策[J].云南财经大学学报(社会科学版),2011(03).
作者简介：景志华(1959-)，女，汉族，吉林省吉林市人，教授，硕士，主要从事商务英语研究。张晚意有多高
夏 冰(1982-)，男，汉族，黑龙江肇东人，讲师，硕士，主要从事国际贸易研究。
刘茂媛(1983-)，女，汉族，辽宁东港人，副教授，博士研究生。
基金项目：本文为2015年海南省高等学校科学研究项目《海南游客购物满意度调查研究—以海南离岛免税购物为例》(课题编号：Hnky2015-86)的阶段性研究成果。
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