SAP-成本之核算方法、步骤、成本分析
1 #关于成本核算方法、步骤、成本分析（一） 成本核算的方法根据企业生产产品的特点来定：主要看产品是否是多步骤生产（生产工艺的特点）；半成品是 否有销售的情况（如果有销售，可能需要采用分步核算，以便准确核算半成品的成本）；工作（成本 /生产）中
心是按照产品来分还是工艺来分。
如何核算成本：首先归集产品的材料成本，一般都需要技术部门提供产品的 BOM （物料清单），以确保按订单或
者生产计划生产的时候领料的准确。（一般会问生产线出现来料不良和损坏怎么处理：退仓并补领即可，损坏 部分需要当月预提计入制费，损坏材料报废的时候，冲预提，并将报废材料的价值从原材料科目转出，来料不 良属于供应商的责任，退返供应商有退货和换货两种处理方式）。
小，而且在线的量较稳定，一般公司都希望不要将费用分摊给在制品，如果核算在制品的 人工，可以根据投入工时、完工程度、投料的比重作为依据来分摊。
制费的分摊：选择投入工时或者完成工时或者机器工时来分摊当月的制费，也可选择人工工时和机器工 时并行的办法（部分
费用采用机器工时分摊，部分采用人工工时分摊）。在线是否分摊，同直接人工的做法。 成本分析：可按当月销售分析毛利率、净利率；完全成本法（做分产品损益表将期间费用选择一定标准分摊给 产品）下的净利率；可按当月生产当月全部销售的假设做以上两个成本分析表（因为当月的实际业绩并未在销 售中全部体现，当月的生产全部销售与当月投入的成本费用配比，更能反映企业的经营成果）；费用的分析， 可以做当月的人工、制费、期间费用除当月的投入工时、销售工时，以便与以前月份的单位工时费用比较。发 现费用异常需要查原因，给管理提供有用的信息。
信息流（总账） 应付账款、原材料 增加/减少 费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料 /原材料 减少 冲 预提
原材料 减少，生产成本-直接材料 增加
制造费用增加，原材料减少 生产成本-直接材料 减少，原材料 增加
原材料 减少，应付账款减少/从来料不良仓调拨到换货仓 应付工资，生产成本-直接人工 增加
制造费用转出，生产成本一制造费用 增加
半成品、库存商品增加，生产成本的三个明细科
应收账款、主营业务收入 /主营业务成本增加、库存商品减 与总账主营业务成本勾稽
（成本倒扎表）
生产成本-直接材料、直接人工、制造费用
/辅料于总账原材料科目一致；半成品仓半成品于总账半成品一致；成品仓成
品与库存商品科目一致；在线的材料及工单（生产任务书）投入未结转部分的人工制费
与总账生产成本科目余 额
*物流与信息流的对应，如出纳的现金与现金日记账必须对应同理，故所有物流的转移、
领用、报废、入库、退 货、销售、处置都需要在总账做相关的分录。
三、 材料盘点注意事项： 1、时机选择在月末，所有工单必须完工、成品入库， 2、静态盘点：所有在线物料分
门别类摆放，禁止物料移动；
3、点数员先填写盘点副卡，核数员核实无误后填写正式盘点卡（一式三联：盘点 部门、财务、税务）；
4、盘点卡领用时登记，收卡的时候保证所有发出的卡收齐，领用份数=使用份数
+作废 份数+空白份数（严禁将作废、空白盘点卡撕碎丢掉）。
四、 财务对公司物料的控制： 1、采购入库、发料等所有业务必须有规范的操作，保证有单据支持；
2、按照生 产计划发料，禁止超工单需领用量领料；
3、定期盘点；
4、呆滞存货的检查（连续 3个月、半年、1年没有领用
一、 库存物流与总账信息流的对应关系表 物
流（材料/人工/费用状态） 材料采购入库/退
货 材料的报废申请/退港或者作为废品出售 直接材料的领用 辅料的领用（产品上不直接体现，价值低） 生产线材料损坏退损坏仓/来
料不良仓 来料不良退返供应商（退货 /换货） 直接工人劳动的消耗 制费的归集、分摊 成品半成品完工入库 目转出 成品销售收入/销售成本结转 少 全年销售成本结转金额的核实 工单在制明细表（ERP 系统可提供） 二、 库存账与总账对账：库存材料
成本会计的材料）及对策；5、采购量合理性的判定（当月采购的量 /实际耗用，一般超过 2就需查明原因） **暂估进项税处理技巧 原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致。现在
3、技巧：无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到，两笔分录可以照做，如果暂估进项在借 方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证明发票已经扫描，但是应付还未确认（材 料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资 料较晚）。对于当月收到当月扫描的也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。
成本会计涉及账表及功能：
1、 料件领用明细表：新规成品、改修成品、改制成品领用的直接材料、半成品、成品，用于核算当月领用的成 本，借方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用），贷方：原材料、半成品、库存商品
2、 费用性领料明细表：非直接材料，费用性领料：辅料、厂内用品、消耗品等，借方：制造费用，贷方：原 材料
3、 直接人工分配表：将当月生产线直接人员的工资分配到每一个工单，按照工作中心汇总工时，汇总工时作为 分摊制费的标准之
一。借方：生产成本（直接人工），贷方：应付工资。
4、 制造费用分摊表：按照谁受益谁承担的原则，将当月的制费经过多次分配计入工作中心或者产品（ ERP 系统只要计入到工作中心，系统自动分摊到产品）。
5、 完工入库明细表：当月完工入库成品 /半成品的数量，成本（材料成本、人工成本、制费成本）借方：库存 商品/半成品，贷方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）。
6、 产品销售成本明细表：统计当月销售产品的成本（直接材料、直接人工、制造费用）借方：主营业务成本， 贷方：库存商品。
7、 在制工单成本明细表：统计工单月初在制的料工费，本月投入的料工费，本月产出的料工费及月末结存的料 工费，核对工单在制的料工费与总账是否相符。
& 完工产品成本分析表：按照当月完工产品的成本，假设当月全部销售（按当月的销售单价）计算产品的毛 利。
9、 产品销售损益明细表：按照当月销售产品的成本，计算当月各类产品的销售毛利。
10、 进耗存报表/产销存报表：分开材料和成品统计，核对总账与明细账存货类别是否相符。
问：有家公司是按客户订单生产的 ，没有自己产品，而每个客户的产品又分很多种 ，每个月的产品也不同，那这样
的话，那个库存帐我不知道该怎么设了 ，基本上是没库存的，偶尔都是发了货未开发票挂在帐上的
，一般都是做什 么出什么，如果我按每个名称设置明细帐的话
工作就很大，而且好象也没什么必要一样 ，都是当月进当月出? 请问象这样的话应该怎么处理较好
我是这样想的，如果本月入库发货未开发票就做入库存帐
，如果当月入库当月开发票出库的话 ，就不入库存帐，这
样可以吗？ ?谢谢 答：“按客户订单生产”， 材料是客户提供还是公司自购？“没有自己的产
品”是没有自己自主销售产品的意思 吧。“客户产品很多，每个月产品也不同”这种情况应该不多，产品种类虽多，但是每月新的产品应该在少数。
“偶尔都是发了货未开发票挂在帐上”这样的做法不对，货发出后，客户签收货物，主要风险已经转移，符合 收入确认的条件，不需要在挂库存账。
因为问题不是很明白，我试着从两种情况提供解决方案：
1、 如果主要材料全是客户提供，公司只提供辅料并提供加工，作为受托加工业务处理，客户提供的材料可以只 做数量收发的备查，在总账里只反映自购的材料。当月发货确认即收入，当月领用自购材料全部计入当月费用。
介绍一种简单的处理办法。
1、 采购入库
Cr :原材料
Cr :待摊费用-暂估进项税
Dr :应付账款
2、 收到发票并扫描当月
Cr :应交税金-应交增值税-进项税
Dr :待摊费用-暂估进项税 10000 1700 分供应商核算 11700 1700 1700分供应商核算
（受托加工物资在会计上是要求入库存账的，因为接收客户的材料是要负保管责任的，从企业管理的角度也应该当作企业自己的资产管理，因为一旦没失会承担赔偿责任）
发布评论