计算题
1 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年5月份的有关生产经营业务如下：
  （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
  （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
  （3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
　
  （4）销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开
开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。
  （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
  （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5
万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
  以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。
　（1）计算销售甲产品的销项税额；
  （2）计算销售乙产品的销项税额；
  （3）计算自用新产品的销项税额；
  （4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；
  （5）计算外购货物应抵扣的应纳税额；
  （6）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额；
  （7）计算企业5月份合计应缴纳的增值税额。【答案】
(1)销售甲产品的销项税额=80×17％+5．85÷(1+17％)×17％=14．45(万元)
运输费为增值税价外税，所以一般为含税收入，要换算，P90特别提醒
    (2)销售乙产品的销项税额=29．25÷(1+17％)×17％=4．25(万元)
(3)自用新产品的销项税额=20×(1+10％)×17％=3．74(万元)
视同销售的销售额=组成计税价格 =成本*（1+成本利润率）见P91
(4)销售使用过的摩托车应纳税额=1．04÷(1+1.04％)×4％×5=0．206(万元)
一般纳税人销售09年以后购入作为固定资产使用过的且抵扣过进项税的，按17%征税
    (5)外购货物应抵扣的进项税额=10．2+6×7％=10．62(万元)
(6)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×13％+5×7％)×(1—20％)=3．4(万元)
20%用于职工福利是不得抵扣的进项税 见P93
    (7)该企业5月份应缴纳的增值税额=14．45+4．25+3．74+0．85—10．62—3．4=9．27(万元) 
2某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2012年8月发生以下业务：
  （1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为250000元，关税税率为40%。
  （2）将进口化妆品的70%生产加工为成套化妆品，本月销售4000套，每套不含税价500元。
  （3）将上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂（小规模纳税人）加工化妆品，支付不含税加工费6000元，加工产品已收回。
  （4）以自产不含税价格20000元的化妆品，与自产不含税价格5000元的护肤品（分别核算销售额）组成精美礼品盒试销售，开具专用发票上注明销售额30000元。
  要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
  （1）计算该日化公司8月份应纳进口环节税金。
  （2）计算该日化公司8月份应纳国内消费税（化妆品销售税率为30%）。
  （3）计算该日化公司8月份应纳国内增值税。
  （4）计算受托方代收代缴的消费税。【答案】
(1) 进口护肤品应纳关税=250000×40%=100000(元)
(2) 进口护肤品应纳消费税=(250000+100000)÷(1-30%)×30%=30434.78(元)
进口消费税=（关税完税价格+关税）/(1-消费税率）*消费税率
a.委托加工护肤品受托方代扣代缴消费税=(60000+6000)÷(1-30%)×30%=5739.13(元)
委托加工的消费税=（原材料+加工费)/(1-消费税率）*消费税率
b.国内销售护肤品应纳消费税=4000×500×30%-30434.78×70%=138695.65(元)
c.销售礼品盒应纳消费税=30000×30%=9000(元)
8月份国内应纳消费税为a+b+c
(3) 进口护肤品应纳增值税=(250000+100000+30434.78)×17%=64673.9(元)
进口增值税=（关税完税价格+关税+消费税）*增值税税率 见P99
应纳增值税=4000×500×17%+30000×17%-64673.9=280426.1(元)
(6) 受托方代收代缴城建税=5739.13×5%=286.96(元)
应纳城建税=(138695.65+9000+280426.1)×7%=29968.52(元)
3 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2012年7月发生以下业务：
  （1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒卷烟消费税20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收
取品牌使用费50万元、包装物租金20万元；
  （2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；
  （3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；
（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加 0.5元／500克）
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  （1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
  （2）计算乙企业已代收代缴消费税。
  （3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
  （4）…… 
【正确答案】：(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+10+10)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(万元)
复合计税消费税=含税价款÷1.17%+按量计税
  (2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)
  (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元)
  (4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。
4 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标4 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2012年8月发生如下业务：
  （1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。
  （2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；
  （3）进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。
  （4）以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。
  （5）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱。
  （6）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。
  （7）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。
  其他条件：烟丝关税税率10%。卷烟生产环节消费税为56%加150元/箱，雪茄烟消费税税率36%。
  要求：根据上述资料，回答下列问题：
  （1）当月甲企业应代收代缴消费税。
  （2）当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。
  （3）当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。
  （4）……
  （5）……　(1)当月甲企业应代收代缴消费税：
收购烟叶的成本为：100×1.1×1.2×87%+8×93%=122.28(万元)
烟叶的增值税进项税额=买价*（1+10%）*（1+20%）*13%+运费*7%
烟叶的采购成本=买价*1.1*1.2*87%+运费*93%
  受托方代收代缴的消费税=(122.28+12)÷(1-30%)×30%=57.55(万元)
(2)进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元)
关税完税价格=货价+采购费用
  关税=350×10%=35(万元)
  组成计税价格=(350+35)÷(1-30%)=550(万元)
  进口烟丝缴纳的增值税=550×17%=93.5(万元)
进口烟丝缴纳的消费税=550×30%=165(万元)
进口增值税=（关税完税价格+关税）/(1+消费税率）* 增值税率
进口消费税=（关税完税价格+关税）/（1+消费税率）*消费税率
  进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5(万元)
  (3)纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。
  当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税=0
  (4) 当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(万元)
  (5) 当月该卷烟厂销售卷烟和雪茄烟消费税=(600+9.36÷1.17)×36%+400