选择题
1、下列单位中属于消费税纳税人的有（ABC）。
C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位
2、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（AB ）。
A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰
C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
3、根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（BC ）。
A.红木筷子 B.实木地板 C.护肤护发品 D.电动汽车
4、某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（ C）元。（题中的价格均为不含税价格）
A.199240 B.379240 C.391240 D.484550
答案:C纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税＝（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）
5、（2008年）下列各项中，应当征收消费税的有（AC ）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
6、某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ BD）。
A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区
C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用
7、某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是（A ）元。
A.39428.57 B.2759.96 C.3986.86 D.2781.60
答案：应代收代缴消费税＝（80000+12000）/（1-30%）×30%=39428.57（元）
8、某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（B ）。（消费税税率为10%）
A.消费税6.5万元B.消费税7.22万元C.增值税11.05万元D.增值税12.28万元
答案：(15+15/0.3)/(1-10%)*10%=7.22
9、（2009年）下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（AD ）
A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车
C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品
10、某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80％酒精。该公司应缴消费税(A)万元。
A.100.25 B.147.48 C.130.80 D.154.59
答案：外购已税酒精生产白酒，目前不得抵扣领用部分已纳消费税。
应纳消费税＝500×20％+5000×0.5÷10000＝100.25(万元)
计算题：
1、乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。
计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税（不考虑进项税）。
答案：
应纳消费税＝（10.53－5.85）÷1.17×5%＋2.34÷1.17×5%＝0.3（万元）
应纳增值税＝（10.53－5.85）÷1.17×17%＋2.34÷1.17×17%＝1.02（万元）
2、某酒厂2002年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。计算应纳消费税。
答案：对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税
从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000元=0.1（万元）
[注：1吨=1000公斤=2000斤]
从价计征的消费税=3.8×20%=0.76（万元）
卷烟消费税3、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单位税额220元/吨）。
答案：粮食白酒应纳消费税
＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.17×20%＋9360÷1.17×20%＝53400（元）
啤酒应纳消费税＝150×220＝33000（元）
该酒厂应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400（元）。
4、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增
值税）全部销售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税（摩托车适用消费税税率10%）。
答案:应纳税额＝销售额×税率＝16380÷（1＋17%）×30×10%＝420000×10%＝42000（元）
5、某日化公司（一般纳税人）9月发生以下购销业务：
（1）9日销售化妆品400箱，每箱不含税单价600元；13日销售化妆品500箱，每箱不含税单价650元。
（2）将100箱化妆品当作节日礼品发放职工。
（3）用200箱化妆品与某纸业公司换取产品用包装箱。
要求：计算日化公司9月份应纳消费税和增值税（消费税税率为30%）
答案：（1）应纳消费税：
加权平均单价=（400×600+500×650）÷（400+500）=627.78元
销售化妆品应纳消费税=（400×600+500×650+100×627.78+200×650）×30%=227333.4（元）
（2）应纳增值税：
销项税=（400×600+500×650+100×627.78+200×627.78）×17%=128066.78元
6、某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。（假定小汽车税率为9%）。计算该企业上述业务应纳消费税：
答案:（8600＋3）×12.5×9%＝9678.38（万元）
7、某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条（均为不含税价格）。2009年12月将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟送给协作单位。提示：1箱=250条
答案:销项税＝（50×200＋1×250×200）×17%÷10000＝1.02（万元）
消费税＝（50×200×56%+50×0.6＋1×250×200×56%+150）÷10000＝3.38（万元）
8、某化妆品公司将一批自产的化妆品用职工福利，这批化妆品的成本6000元，成本利润率为5%，消费税税率为30%。组成计税价格为：
组成计税价格=[6000+（6000×5%）]÷（1-30%）=9000（元）
①应纳消费税=9000×30%=2700（元）②应纳增值税=9000×17%=1530（元）
9、某啤酒厂自产啤酒10吨 ，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价.（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）
应纳消费税＝10×220＝2200（元）
应纳增值税＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元）
10、某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价，粮食白酒消费税税率为20%，每斤0.5元。粮食白酒消费税成本利润率为10%。
①应纳消费税：
从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）
从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%）×20%＝6850（元）
（注：组价中包含从量征收的消费税）
应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）
②增值税＝{[12×2000×（1＋10%）＋1000]}÷（1-20%）×17%＝5822.5（元）
11、某卷烟厂2009年10月业务如下：
（1）向商场销售卷烟400大箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%的折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运发票。
（2）销售给专卖店卷烟500大箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。
（3）销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。
已知：雪茄烟消费税税率为36%。卷烟比例税率：每条价格≥70元，税率56%；每条价格<70元，税率36%
增值税＝（2000＋2500＋3.51÷1.17＋600＋8.19÷1.17）×17%-60×7%＝864.5（万元）
消费税＝（2000＋2500＋3.51÷1.17）×56%＋（600＋8.19÷1.17）×36%＋（400×150＋500×150）÷10000＝2753.7（万元）
12、甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。
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