2020年初级会计职称《经济法基础》练习题十九含答案
【例题•单选题】甲企业为增值税小规模纳税人，2018年9月，甲企业销售自己使用过3年的小货车，取得含税销售额41200元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82400元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。
A.2400
B.3600
C.2800
D.3200
【答案】D
A.2400
B.3600
C.2800
D.3200
【答案】D
【解析】(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税;(2)小规模纳税人销售自己使用过的包装物，按照3%征收率征收增值税;(3)甲企业当月应缴纳的增值税税额=41200÷(1+3%)×2%+82400÷(1+3%)×3%=3200(元)。
卷烟消费税 【例题•单选题】甲化妆品生产企业2018年10月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为200万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入1000万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。
A.1000×15%=150(万元)
B.1000×15%-200×15%×40%=138(万元)
C.1000×15%-200×15%×60%=132(万元)
卷烟消费税 【例题•单选题】甲化妆品生产企业2018年10月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为200万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入1000万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。
A.1000×15%=150(万元)
B.1000×15%-200×15%×40%=138(万元)
C.1000×15%-200×15%×60%=132(万元)
D.1000×15%-200×15%=120(万元)
【答案】B
【解析】当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算;在本题中，甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。
【例题•单选题】某酒厂为增值税一般纳税人，2018年10月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知，粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。有关该酒厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。
A.480×20%+100×2000×0.5÷10000
【答案】B
【解析】当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算;在本题中，甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。
【例题•单选题】某酒厂为增值税一般纳税人，2018年10月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知，粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。有关该酒厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。
A.480×20%+100×2000×0.5÷10000
B.(480+15+5)×20%+100×2000×0.5÷10000
C.[480+(15+5)÷(1+16%)]×20%+100×2000×0.5
D.[480+(15+5)÷(1+16%)]×20%+100×2000×0.5÷10000
【答案】D
【解析】(1)包装费15万元属于价外费用;销售白酒同时收取的包装物押金5万元，无论押金是否返还及会计上如何核算，收取时均应并入销售额征收消费税;排除选项A。(2)价外费用和并入销售额的包装物押金均属于含增值税收入，应作价税分离;排除选项B。(3)“480万元、15万元、5万元”单位是“万元”;而定额税率是0.5元/500克，“0.5×2000”换算出1000元/吨，再乘以数量100吨后单位为“元”，需要统一单位，因此在“100×2000×0.5”后除以10000，换算为“万元”;选项C的计算列式中单位不统一，选项D正确。
C.[480+(15+5)÷(1+16%)]×20%+100×2000×0.5
D.[480+(15+5)÷(1+16%)]×20%+100×2000×0.5÷10000
【答案】D
【解析】(1)包装费15万元属于价外费用;销售白酒同时收取的包装物押金5万元，无论押金是否返还及会计上如何核算，收取时均应并入销售额征收消费税;排除选项A。(2)价外费用和并入销售额的包装物押金均属于含增值税收入，应作价税分离;排除选项B。(3)“480万元、15万元、5万元”单位是“万元”;而定额税率是0.5元/500克，“0.5×2000”换算出1000元/吨，再乘以数量100吨后单位为“元”，需要统一单位，因此在“100×2000×0.5”后除以10000，换算为“万元”;选项C的计算列式中单位不统一，选项D正确。
【例题•单选题】下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是( )。
A.高档化妆品
B.金银首饰
C.高尔夫球
D.啤酒
【答案】D
【解析】啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。
【例题•单选题】商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。
A.高档化妆品
B.金银首饰
C.高尔夫球
D.啤酒
【答案】D
【解析】啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。
【例题•单选题】商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。
A.烟酒
B.食品
C.化妆品
D.劳保专用鞋帽
【答案】D
【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。
A.农业生产者销售自产农产品
B.古旧图书
C.外国企业无偿援助的进口物资和设备
D.直接用于科学研究的进口仪器和设备
【答案】ABD
【解析】选项C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。
【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。
A.农技站提供的农业机耕及相关技术培训业务
B.驾校提供的汽车驾驶培训服务
C.学生勤工俭学提供的服务
D.托儿所提供的育养服务
【答案】ACD
【解析】选项B：按照“生活服务——教育医疗服务”征收增值税。
【例题•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。
A.农技站提供的农业机耕及相关技术培训业务
B.驾校提供的汽车驾驶培训服务
C.学生勤工俭学提供的服务
D.托儿所提供的育养服务
【答案】ACD
【解析】选项B：按照“生活服务——教育医疗服务”征收增值税。
【例题•多选题】下列各项中，不需要计算缴纳消费税的有( )。
A.汽车销售公司销售中低端小汽车
B.烟草专卖店零售卷烟
C.木材公司销售自产的实木地板
D.商场销售黄金项链
【答案】AB
【解析】(1)选项A：小汽车在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税;(2)选项B：卷烟一般在生产销售、委托加工、进口环节征收消
费税，批发环节加征一道消费税，零售环节不对卷烟征收消费税;(3)选项C：实木地板在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税;(4)选项D：“金银铂钻”在零售环节征收消费税。
【例题•多选题】甲汽车制造厂，生产销售中低端小汽车，其将自产的小汽车用于下列各项用途，应当缴纳消费税的有( )。
A.赠送贫困地区
B.奖励本厂职工
C.生产改装高档小汽车
D.本厂广告推广
【答案】ABD
【例题•多选题】甲汽车制造厂，生产销售中低端小汽车，其将自产的小汽车用于下列各项用途，应当缴纳消费税的有( )。
A.赠送贫困地区
B.奖励本厂职工
C.生产改装高档小汽车
D.本厂广告推广
【答案】ABD
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;凡用于其他方面(生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)的，于移送使用时纳税。
【例题•多选题】下列各项中，既征收消费税，又征收增值税的有( )。
A.批发卷烟
B.生产销售金银首饰
C.零售高档手表
D.生产销售高档化妆品
【答案】AD
【解析】(1)选项A：批发属于销售，批发卷烟应征增值税;卷烟在批发环节加征一道消费税。(2)选项B：金银首饰出厂销售应征增值税;但“金银铂钻”应在零售环节征收消费税。(3)选项C：零售高档手表应征增值税，但高档手表零售环节不缴纳消费税。
【例题•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税的表述中，正确的有( )。
A.卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征
B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税
C.卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款
【解析】(1)选项A：批发属于销售，批发卷烟应征增值税;卷烟在批发环节加征一道消费税。(2)选项B：金银首饰出厂销售应征增值税;但“金银铂钻”应在零售环节征收消费税。(3)选项C：零售高档手表应征增值税，但高档手表零售环节不缴纳消费税。
【例题•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税的表述中，正确的有( )。
A.卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征
B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税
C.卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款
D.烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务，但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税
【答案】ABD
【解析】选项C：卷烟消费税改为在批发环节加征一道消费税后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
【大题1·不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2017年度有关经营情况如下：
(1)取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其他直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。
(2)发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。
【答案】ABD
【解析】选项C：卷烟消费税改为在批发环节加征一道消费税后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
【大题1·不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2017年度有关经营情况如下：
(1)取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其他直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。
(2)发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。
(3)由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为6.8万元;取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。
(4)上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。
已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司的下列收入中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。
A.销售商品收入9000万元
B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元
C.出租包装物收入60万元
D.提供修理劳务收入500万元
【答案】ABCD
【解析】不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。
2.甲公司的下列费用中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。
A.合理的会议费8万元
B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元
C.出租包装物收入60万元
D.提供修理劳务收入500万元
【答案】ABCD
【解析】不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。
2.甲公司的下列费用中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。
A.合理的会议费8万元
B.特殊工种职工人身安全保险费18万元
C.上缴集团公司管理费10万元
D.直接向某敬老院捐赠6万元
【答案】AB
【解析】(1)选项A：属于“依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目”;(2)选项C：企业之间支付的管理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;(3)选项D：直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
3.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是( )。
A.1430万元
B.1434万元
C.1380万元
D.1425万元
【答案】A
【解析】扣除限额=(9000+500+60)×15%=1434(万元)，待扣除的广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430(万元)，未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1430万元。
4.关于甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，
B.1434万元
C.1380万元
D.1425万元
【答案】A
【解析】扣除限额=(9000+500+60)×15%=1434(万元)，待扣除的广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430(万元)，未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1430万元。
4.关于甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，
下列算式正确的是( )。
A.40+6.8-12-2=32.8(万元)
B.40+6.8-12=34.8(万元)
C.40-12-2=26(万元)
D.40+6.8=46.8(万元)
【答案】A
【解析】(1)甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额(6.8万元)，应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除;(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿(2万元)和保险赔款(12万元)后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣
A.40+6.8-12-2=32.8(万元)
B.40+6.8-12=34.8(万元)
C.40-12-2=26(万元)
D.40+6.8=46.8(万元)
【答案】A
【解析】(1)甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额(6.8万元)，应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除;(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿(2万元)和保险赔款(12万元)后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣
除。
【大题2•不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2017年有关经营情况如下：
(1)药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元。
(2)缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税56万元，印花税3.9万元。
(3)捐赠支出90万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元;符合条件的广告费支出2100万元。
(4)全年会计利润总额为480万元。
【大题2•不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2017年有关经营情况如下：
(1)药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元。
(2)缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税56万元，印花税3.9万元。
(3)捐赠支出90万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元;符合条件的广告费支出2100万元。
(4)全年会计利润总额为480万元。
已知，公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分,准予在当年扣除;医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司的下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是( )。
A.房屋租金收入200万元
B.药品销售收入5000万元
C.接受捐赠收入50万元
D.特许权使用费收入1000万元
【答案】ABCD
【解析】不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。
2.下列各项中，在计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。
A.印花税3.9万元
B.增值税325万元
C.房产税56万元
D.特许权使用费收入1000万元
【答案】ABCD
【解析】不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应计入收入总额。
2.下列各项中，在计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。
A.印花税3.9万元
B.增值税325万元
C.房产税56万元
D.城市维护建设税和教育费附加32.5万元
【答案】ACD
【解析】计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的税金：(1)增值税;(2)企业所得税。
3.在计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出是( )。
A.35万元
B.90万元
C.57.6万元
D.55万元
【答案】A
【解析】(1)直接捐赠支出不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。(2)“通过公益性社会组织”向“受灾地区捐款”的“35万元”属于公益性捐赠;税法扣除限额=480×12%=57.6(万元)，实际发生额35万元未超过税法扣除限额，据实扣除。(3)准予扣除的捐赠支出为35万元。
4.计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费支出是( )。
A.2100万元
B.1815万元
【答案】A
【解析】(1)直接捐赠支出不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。(2)“通过公益性社会组织”向“受灾地区捐款”的“35万元”属于公益性捐赠;税法扣除限额=480×12%=57.6(万元)，实际发生额35万元未超过税法扣除限额，据实扣除。(3)准予扣除的捐赠支出为35万元。
4.计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费支出是( )。
A.2100万元
B.1815万元
C.1560万元
D.1860万元
【答案】D
【解析】对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除(本题该内容在已知条件中告知，但作为一项税收优惠政策，完全可能不告知或者作文字题考查，建议考生记忆)。在本题中，销售(营业)收入=5000+200+1000=6200(万元)，税法扣除限额=6200×30%=1860(万元)，实际发生额2100万元超过税法扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按限额扣除1860万元。
D.1860万元
【答案】D
【解析】对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除(本题该内容在已知条件中告知，但作为一项税收优惠政策，完全可能不告知或者作文字题考查，建议考生记忆)。在本题中，销售(营业)收入=5000+200+1000=6200(万元)，税法扣除限额=6200×30%=1860(万元)，实际发生额2100万元超过税法扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按限额扣除1860万元。
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