税务师《税法一》章节训练营
第三章 消费税
消费税概述
单项选择题
下列关于消费税概念、特点和演变的说法，不正确的是（　）。
A.消费税就是对特定的消费品或消费行为征收的一种税
B.一般来说，消费税的征税对象主要是与居民消费相关的特定消费品和消费行为
C.消费税不具有转嫁性
D.为促进节能环保，经国务院批准，自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税
正确答案：C
答案解析：
消费税具有转嫁性。
单项选择题
下列关于消费税的表述，错误的是（　）。
A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税
B.消费税具有转嫁性
C.消费税属于国家运用税收杠杆对某些消费品或消费行为特殊调节的税种
D.所有应税消费品的征税环节具有单一性
正确答案：D
答案解析：
卷烟和超豪华小汽车存在加征的环节，所以卷烟和超豪华小汽车的征税环节不具有单一性。
消费税征税范围确定原则
单项选择题
企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（　）。
A.用自产的应税消费品换取生产资料
B.用自产的应税消费品抵偿债务
C.用自产的应税消费品继续生产消费税应税消费品
D.用自产的应税消费品连续生产非应税消费税品
正确答案：C
答案解析：
纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
多项选择题
对于关于消费税征税范围的确定原则的表述，正确的是（　）。
A.充分考虑人民的生活水平、消费水平和消费结构状况
B.立足于我国的经济发展水平、国家的消费政策和产业政策
C.注重保证国家财政收入的稳定，并适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法
D.消费税的征税范围是一成不变的
E.具体表现在引导消费、保护环境、持续发展三个方面
正确答案：ABCE
答案解析：
选项D，消费税的征税范围不是一成不变的，随着我国经济社会的发展，可以根据国家的政策和经济情况及消费结构的变化适当调整。
消费税纳税义务人和扣缴义务人
单项选择题
下列关于消费税纳税人的说法，错误的是（　）。
A.委托加工高档白酒的纳税人是受托方
B.零售金银首饰的纳税人是零售商
C.批发卷烟的纳税人是卷烟批发企业
D.进口小汽车的纳税人是进口企业
正确答案：A
答案解析：
委托加工高档白酒的纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务人。
【点评】本题考查的是消费税纳税人。
情形
纳税人
进口应税消费品
进口人或其代理人
零售金银铂钻
境内从事金银首饰零售业务的单位和个人。
委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。
零售超豪华小汽车
将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人。
批发卷烟
在境内从事卷烟批发业务的单位和个人。
【提示】批发卷烟的纳税人销售给批发卷烟的纳税人以外的单位和个人的卷烟纳税，但其之间销售卷烟不纳税。
单项选择题
下列各项中不属于消费税纳税人的是（　）。
A.向零售商销售卷烟的卷烟批发企业
B.委托加工白酒的委托方
C.将自产的超豪华小汽车销售给消费者的单位
D.进口金银首饰的单位
正确答案：D
答案解析：
金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。
【点评】本题考查消费税的纳税人。
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
进口应税消费品，从事进口应税消费品的进口人或者代理人缴纳消费税。
个人携带或者邮寄入境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，由携带入境者或者收件人缴纳消费税。
消费税税目
单项选择题
下列关于消费税征税范围的说法中正确的是（　）。
A.对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，不征收消费税
B.汽车轮胎属于消费税征税范围
C.以回收的废矿物油为原料生产的汽油免征消费税
D.调味料酒按照“其他酒”的税率征收消费税
正确答案：C
答案解析：
选项A，对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税；选项B，汽车轮胎不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项D，调味料酒不征收消费税。
单项选择题
根据消费税的现行规定，下列项目不属于消费税征税范围的是（　）。
A.卡车
B.高档化妆品
C.白酒
D.卷烟
正确答案：A
答案解析：
卡车不属于消费税的征税范围。
多项选择题
根据消费税的现行规定，下列属于应税消费品的有（　）。
A.石脑油
B.燃料油
卷烟消费税C.电动汽车
D.汽车轮胎
E.小汽车
正确答案：ABE
答案解析：
电动汽车、汽车轮胎均不属于消费税的征收范围，不征收消费税。
【点评】本题考查的是消费税税目。
税目
不包括
烟
烟叶
酒
调味料酒
高档化妆品
普通护肤护发品，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶、头白剂等
游艇
无动力艇、帆艇
鞭炮焰火
体育上用的发令纸、鞭炮药引线
木制一次性筷子
竹制筷子、非一次性筷子
小汽车
电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大客车、货车；购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车
摩托车
气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车
成品油
变压器油、导热类油等绝缘油类产品
消费税税率
单项选择题
下列不符合消费税适用税率规定的是（　）。
A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，以其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，折算的实际销售价格低于计税价格的，应当按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率计税
B.卷烟和白酒采用定额税率和比例税率双重征收的形式
C.啤酒、黄酒、成品油均从量计征消费税
D.卷烟批发环节的消费税税率仅为5%
正确答案：D
答案解析：
卷烟批发环节从价税税率由11%加0.005元/支复合计征消费税。
单项选择题
下列关于消费税税率的表述，错误的是（　）。