《消费税及附加税费申报表》及其附表
填报详解
目录
一、表单基本情况
二、表单填报顺序
三、《消费税及附加税费申报表》填报详解
四、《本期准予扣除税额计算表》填报详解
五、《本期准予扣除税额计算表(成品油消费税纳税人适用)》填报详解
六、《本期减(免)税额明细表》填报详解
七、《本期委托加工收回情况报告表》填报详解
八、《卷烟批发企业月份销售明细清单(卷烟批发环节消费税纳税人适用)》填报详解
九、《卷烟生产企业合作生产卷烟消费税情况报告表(卷烟生产环节消费税纳税人适用)》填报详解
十、《消费税附加税费计算表》填报详解
十一、填报案例
一、表单基本情况
本申报表及其附表填报详解适用于消费税纳税人（以下简称纳税人）。
根据国家税务总局《关于增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（税总公告〔20 21〕20号）决定：自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。新启用《消费税及附加税费申报表》包括“1张通用主表，4张通用附表，3张特定行业附表”：主表《消费税及附加税费申报表》，附表1-1《本期准予扣除税额计算表》，附表1-2《本期准予扣除税额计算表(成品油消费税纳税人适用)》，附表2《本期减(免)税额明细表》，附表3《本期委托加工收回情况报告表》，附表4《卷烟批发企业月份销售明细清单(卷烟批发环节消费税纳税人适用)》，附表5《卷烟生产企业合作生产卷烟消费税情况报告表(卷烟生产环节消费税纳税人适用)》，附表6《消费税附加税
费计算表》。根据国家税务总局《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（税总公告〔2022〕3号）规定，启用新的附表6《消费税附加税费计算表》。
二、表单填报顺序
（一）不存在减免税及扣除项目时：
卷烟消费税
第一步，填写《消费税及附加税费申报表》主表；
第二步，填写《消费税附加税费计算表》；
第三步，填写《消费税及附加税费申报表》主表。
（二）存在减免税或扣除项目时：
第一步，填写《本期减（免）税额明细表》；
第二步，填写《本期委托加工收回情况报告表》；
第三步，填写《本期准予扣除税额计算表》；
第四步，填写《消费税及附加税费申报表》主表；
第五步，填写《消费税附加税费计算表》；
第六步，填写《消费税及附加税费申报表》主表。
三、《消费税及附加税费申报表》填报详解
（一）表样
（二）表单基本情况
《消费税及附加税费申报表》反映纳税人本期销售情况及消费税应纳税额计算的过程及附加税（费）额，包含销售情况、税款计算、税款缴纳和附加税费四个部分。
（三）表单填报详解
1、本表作为《消费税及附加税费申报表》的主表，由消费税纳税人填写。
2、“税款所属期”：指纳税人申报的消费税应纳税额所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
3、“纳税人识别号(社会统一信用代码)”：填写纳税人识别号或者统一社会信用代码。
4、“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。
5、“应税消费品名称”栏、第1栏“定额税率”、第2栏“比例税率”和第3栏“计量单位”：按照附注1《应税消费品名称、税率和计量单位对照表》内容对应填写。
6、第4栏“本期销售数量”：填写国家税收法律、法规及相关规定(以下简称“税法”)规定的本期应当申报缴纳消费税的应税消费品销售数量(不含出口免税销售数量)。用自产汽油生产的乙醇汽
油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量填写；以废矿物油生产的润滑油基础油为原料生产的润滑油，按扣除耗用的废矿物油生产的润滑油基础油后的数量填写。
7、第5栏“本期销售额”：填写税法规定的本期应当申报缴纳消费税的应税消费品销售额(不含出口免税销售额)。
8、第6栏“本期应纳税额”：计算公式如下：
实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率
实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×定额税率
实行复合计税办法计算的应纳税额＝销售额×比例税率+销售数量×定额税率
暂缓征收的应税消费品，不计算应纳税额。
9、第7栏“本期减(免)税额”：填写本期按照税法规定减免的消费税应纳税额，不包括暂缓征收的应税消费品的税额以及出口应税消费品的免税额。本期减免消费税应纳税额情况，需同时填报附表2《本期减(免)税额明细表》。本栏数值应等于附表2《本期减(免)税额明细表》第8栏“减(免)税额”“合计”栏数值。
10、第8栏“期初留抵税额”：填写上期申报表第12栏“期末留抵税额”数值。
11、第9栏“本期准予扣除税额”：填写税法规定的本期外购、进口或委托加工收回应税消费品用于连续生产应税消费品准予扣除的消费税已纳税额，以及委托加工收回应税消费品以高于受托方计税价格销售的，在计税时准予扣除的消费税已纳税额。
成品油消费税纳税人：本表“本期准予扣除税额”栏数值＝附表1-2《本期准予扣除税额计算表(成品油消费税纳税人适用)》第6栏“本期准予扣除税额”“合计”栏数值。
其他消费税纳税人：本表“本期准予扣除税额”栏数值＝附表1-1《本期准予扣除税额计算表》第19栏“本期准予扣除税款合计”“合计”栏数值。
12、第10栏“本期应扣除税额”：填写纳税人本期应扣除的消费税税额，计算公式为：本期应扣除税额＝期初留抵税额＋本期准予扣除税额
13、第11栏“本期实际扣除税额”：填写纳税人本期实际扣除的消费税税额，计算公式为：当本期应纳
税额合计－本期减(免)税额≥本期应扣除税额时，本期实际扣除税额＝本期应扣除税额；当本期应纳税额合计－本期减(免)税额<；本期应扣除税额时，本期实际扣除税额＝本期应纳税额合计－本期减(免)税额。
14、第12栏“期末留抵税额”：计算公式为：
期末留抵税额＝本期应扣除税额－本期实际扣除税额
15、第13栏“本期预缴税额”：填写纳税申报前纳税人已预先缴纳入库的本期消费税额。
16、第14栏“本期应补(退)税额”：填写纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额，计算公式为：
本期应补(退)税额＝本期应纳税额合计－本期减(免)税额－本期实际扣除税额－本期预缴税额
17、第15栏“城市维护建设税本期应补(退)税额”：填写附表6《消费税附加税费计算表》“城市维护建设税”对应的“本期应补(退)税(费)额”栏数值。
18、第16栏“教育费附加本期应补(退)费额”：填写附表6《消费税附加税费计算表》“教育费附加”对应的“本期应补(退)税(费)额”栏数值。
19、第17栏“地方教育附加本期应补(退)费额”：填写附表6《消费税附加税费计算表》“地方教育费附加”对应的“本期应补(退)税(费)额”栏数值。
20、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。