何振华陶九虎杨淮梁琪
行李箱密码锁近⽇，在所有共和党众议员以及⼀名民主党众议员投了反对票的情况下，美国众议院以220票赞成、213票反对，在⽐过半票数仅多出3票的情形下，涉险通过《重建更好未来法案》（BBBA）。该法案是拜登经济议程的核⼼，内容涵盖多项与医疗保健、⽓候变化、移民、教育、社会计划及税收改⾰等相关的条款。该法案预计12⽉下旬在参议院表决。多名观察家指出，该法案获参议院通过不确定性较⼤。
可能增加联邦政府财政⾚字
众议院的表决是在国会预算办公室（CBO）11⽉18⽇公布该法案的最终评估结果后进⾏的。据国会预算办公室（CBO）估计，BBBA是近⼏⼗年来美国规模最⼤的社会⽀出法案，预计未来10年在医疗、教育、住房、环保等多个⽅⾯投⼊1.75万亿美元。该法案将导致美国10年内增加3670亿美元的财政⾚字。
该法案主要涉及⽀出的条款包括两⼤类，⼀类是社会⽀出项⽬，涉及⽀出总额为11950亿美元；另⼀类是⽓候项⽬（清洁能源和⽓候投资），涉及⽀出总额为5550亿美元。
社会⽀出项⽬主要涉及8个⽅⾯：⼀是幼⼉保育及学前教育⽀出4000亿美元。对于收⼊不超过⼀个州收⼊中位数250%的⽗母，如果正在⼯作、寻⼯作、接受培训或存在严重的健康问题，则⽀付的托⼉费⽤不超过其收⼊的7%。开展⾯向所有3~4岁⼉童的“⾼质量”普及型学前教育。⼆是家庭护理⽀出1500亿美元，为⽼年⼈和残疾⼈在家中及社区提供负担得起、⾼质量的护理。三是延长⼉童税收抵免政策期限⽀出2000亿美元。四是延长《平价医疗法案》税收抵免⽀出1300亿美元。五是扩⼤医保覆盖范围⽀出350亿美元。包括将⽼年⼈医疗保险中纳⼊听⼒相关服务。六是平价房⽀出1500亿美元。建造、维护和改善超过100万套经济适⽤房和单户住宅，包括公共住房、租⾦和⾸付援助。七是⾼等教育⽀出400亿美元。扩⼤低收⼊家庭成员获得⼤学教育的机会并降低成本。⼋是促进平等和其他投资
⽀出900亿美元。包括孕妇健康、原住民社区、弱势农民、⼉童营养、流⾏病防范、供应链弹性和其他领域。
⽓候项⽬主要涉及4个⽅⾯：⼀是扩充⾄10年的清洁能源税收抵免⽀出3200亿美元。包括公共事业规模和住宅清洁能源、传输和储存、清洁乘⽤车和商⽤车以及清洁能源制造业等领域。⼆是增强基础设施韧性的投资⽀出1050亿美元。以应对极端天⽓的投资和激励措施、社区遗留污染等。三是清洁能源技术、制造业和供应链的投资和激励⽀出1100亿美元。四是清洁能源采购⽀出200亿美元。
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美国经济学家罗伯特·斯⽂森指出，CBO的评估结果未考虑到因提⾼联邦税法遵从度⽽产⽣的额外收⼊。BBBA提出未来10年给美国国内收⼊局拨款800亿美元，⽀持该局聘请更多税务审计师、改善客户服务并推动技术的现代化，强化主要针对⾼净值个⼈、企业和海外交易的税收执法。据美国财政部保守估计，美国国内收⼊局执法⼒度的提⾼，将在10年内为美国带来4000亿美元的额外税收收⼊。钱小佳
多项税收改⾰条款值得关注
小小彬图片根据BBBA，⽀持1.75万亿美元社会⽀出的⼀揽⼦计划的资⾦主要来⾃对⾼净值个⼈和企业的增税，但该法案还包括对符合条件纳税⼈的减税措施。值得注意的与税收相关的条款包括：
⼤企业或按账⾯利润征收15%企业所得税。对2022年以后纳税年度利润超过10亿美元的企业，如果其按照应纳税所得额征税较低的，将对其账⾯利润按15%的企业所得税税率征税。
上市公司股票回购征收特别税。对发⽣股票回购的美国上市公司按其回购股票的市场公允价值的1%征收特别税，该规定对2021年之后的回购⾏为⽣效。
限制⼤企业利息扣除。对⼤型企业集团下的某些公司在2022年以后纳税年度可以扣除的净利息费⽤⾦额增加⼀个新的限额。
对⾼收⼊者征收附加税。BBBA将对经调整后总收⼊（MAGI）超过1000万美元（已婚纳税⼈单独申报为500万美元）的个⼈征收等同于MAGI 5%的附加税。对MAGI超过2500万美元（已婚纳税⼈单独申报为1250万美元）的个⼈征收等同于MAGI 8%的附加税。该规定将于2022年⽣效。
张杰简介净投资所得税（NIIT）税率提⾼到3.8%。针对⾼净值个⼈的经营收⼊（⽆论他们是否在经营中起了积极作⽤），BBBA 将NIIT的税率提⾼到3.8%。收⼊门槛为：联合申报纳税⼈超过50万美元，单⾝纳税⼈超过40万美元，已婚夫妇分别申报超过25万美元。NIIT⽬前仅适⽤于被动商业收⼊。
州和地⽅税收扣除额（SALT）⼤幅度提⾼。BBBA将修改《减税和就业法案》（TCJA），对2021年~2031年的SALT 上限从1万美元提⾼到8万美元（已婚纳税⼈单独申报为4万美元）。2032年，该限额将重新恢复到1万美元。
⾼净值个⼈利⽤退休账户享受税收优惠予以限制。BBBA对退休账户余额多的⾼净值个⼈的税收减免提出了⼀些限制。例如，从2029年开始，如果纳税⼈的收⼊超过⼀定数额，并且缴款将导致个⼈退休⾦账户（IRA）和固定缴款账户总额在上⼀纳税年度结束时超过1000万美元，则禁⽌在⼀个纳税年度内再向罗斯个⼈退休⾦账户或传统个⼈退休⾦账户缴款。
⼉童税收抵免政策延期⾄2022年。《美国救援计划法案》（ARPA）将⼉童税收抵免（CTC）从每名⼉童2000美元扩⼤⾄每名6岁~17岁的⼉童3000美元和每名6岁以下⼉童3600美元。BBBA将该政策时效延长到2022年。
保费税收抵免（PTC）延期⾄2025年。《美国救援计划法案》（ARPA）提出了2021年和2022年保费税收抵免，前提是该健康保险是通过平价医疗法案官⽅⽹站（如v）购买的。BBBA将扩⼤后的《平价医疗法案》（ACA）保费税收抵免政策时效延长到2025年。
⽀持新能源税收政策。光伏风电⽅⾯，将美国光伏产业税收减免⽐例由26%提升⾄30%，减免时间从2022年延长⾄2026年。储能⽅⾯，在2026年前，实现对⾼于5千⽡时的储能系统最⾼30%的退税。新能源汽车⽅⾯，将税收抵免优惠由7500美元提升⾄最⾼1.25万美元。名画家
能否通过参议院表决仍待观察
BBBA甫⼀通过，美国总统拜登⽴即发表声明表⽰喜悦⼼情:“我期待它尽快获得参议院通过，以便由我签署成为法律。”美国众议院筹款委员会主席理查德·E·尼尔也喜不⾃禁：“这项法案与两党基础设施法案相结合，将创造数百万个⾼质量、⾼薪的⼯作，减少不平等，并促进我们国家的公平。民主党正在重建更美好的美国。”⽩宫国家经济委员会主任布莱恩·迪斯表⽰，法案将降低医疗保健、育⼉和药品成本并⿎励更多劳动⼒加⼊就业⼤军，有利于降低通胀⽔平。参议院多数党领袖舒默表⽰，他的⽬标是让参议院在圣诞节前通过该法案。
共和党⼀直反对这项带有“民主社会主义”⾊彩的法案，不让政府对社会福利包揽太多。他们认为⼤规模的政府开⽀是不负责任的，更不希望将未来恶性通货膨胀的责任背到⾃⼰党⾝上。但是结果却没有符合他们⼼意，BBBA还是涉险过关。
虽然在众议院获得通过，这并不意味着该法案会最终获得参议院投票通过，如果要票数过半，必须获得参议院民主党⼈的⼀致⽀持。然⽽此前，美国西弗吉尼亚州民主党参议员曼钦指责拜登利⽤“预算噱头”掩盖⽀出计划的⾼成本，称如果这些计划永久化，所谓的1.75万亿美元将增加⼀倍。宾⼣法尼亚⼤学沃顿商学院的⽆党派⼩组预算模型也得出相似的结果，拜登的⽀出计划成本可能⾼达4万亿美元。若该法案通过，美国债务将超过30万亿美元。
特斯拉的⾸席执⾏官埃隆·马斯克最近表⽰，强烈反对该法案“给⼯会⼯⼈制造的电动汽车额外的4500
美元税收优惠”，其背后的潜在原因可能在于特斯拉在美国的⼯⼚没有⼯会——因⽽难以享受到这⼀额外优惠。
参议院将于12⽉底启动表决程序，BBBA能否通过表决仍待观察。
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