国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知
文章属性
∙【制定机关】国家税务总局
∙【公布日期】2005.07.06
∙【文 号】国税发[2005]120号
∙【施行日期】2005.10.01
∙【效力等级】部门规范性文件
∙【时效性】已被修改
∙【主题分类】个人所得税
正文
国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知
  （国税发[2005]120号）
  各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：
  为了进一步加强和规范税务机关对个人所得税的征收管理工作，促进个人所得税科学化、精细化管理，提高个人所得税征收管理质量和效率，根据个人所得税法、税收征收管理法及其有关规定，结合税收征管实际，总局制定了《个人所得税管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中的问题，请及时报告总局。
  国家税务总局
  二00五年七月六日
个人所得税管理办法
第一章　总则
  第一条　为了进一步加强和规范税务机关对个人所得税的征收管理，促进个人所得税征管的科学化、精细化，不断提高征管效率和质量，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以
下简称税法）、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及有关税收法律法规规定，制定本办法。
  第二条　加强和规范个人所得税征管，要着力健全管理制度，完善征管手段，突出管理重点。即要建立个人收入档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度；尽快研发应用统一的个人所得税管理信息系统，充分利用信息技术手段加强个人所得税管理；切实加强高收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。
第二章　个人收入档案管理制度
  第三条　个人收入档案管理制度是指，税务机关按照要求对每个纳税人的个人基本信息、收入和纳税信息以及相关信息建立档案，并对其实施动态管理的一项制度。
  第四条　省以下（含省级）各级税务机关的管理部门应当按照规定逐步对每个纳税人建立收入和纳税档案，实施“一户式”的动态管理。
  第五条　省以下（含省级）各级税务机关的管理部门应区别不同类型纳税人，并按以下内
容建立相应的基础信息档案：
国税税种
  （一）雇员纳税人（不含股东、投资者、外籍人员）的档案内容包括：姓名、身份证照类型、身份证照号码、学历、职业、职务、地址、有效、有效通信地址、、户籍所在地、扣缴义务人编码、是否重点纳税人。
  （二）非雇员纳税人（不含股东、投资者）的档案内容包括：姓名、身份证照类型、身份证照号码、地址、有效、有效通信地址（工作单位或家庭地址）、、工作单位名称、扣缴义务人编码、是否重点纳税人。
  （三）股东、投资者（不含个人独资、合伙企业投资者）的档案内容包括：姓名、国籍、身份证照类型、身份证照号码、有效通讯地址、、户籍所在地、有效、地址、公司股本（投资）总额、个人股本（投资）额、扣缴义务人编码、是否重点纳税人。
  （四）个人独资、合伙企业投资者、个体工商户、对企事业单位的承包承租经营人的档案内容包括：姓名、身份证照类型、身份证照号码、个体工商户（或个人独资企业、合伙企业
、承包承租企事业单位）名称，经济类型、行业、经营地址、、有效、税务登记证号码、地址、所得税征收方式（核定、查账）、主管税务机关、是否重点纳税人。
  （五）外籍人员（含雇员和非雇员）的档案内容包括：纳税人编码、姓名（中、英文）、性别、出生地（中、英文）、出生年月、地址（中、英文）、国籍或地区、身份证照类型、身份证照号码、居留许可号码（或台胞证号码、回乡证号码）、劳动就业证号码、职业、境内职务、职务、入境时间、任职期限、预计在华时间、预计离境时间、境内任职单位名称及税务登记证号码、境内任职单位地址、、、其他任职单位（也应包括地址、电话、）名称及税务登记证号码、境内受聘或签约单位名称及税务登记证号码、地址、、、派遣单位名称（中、英文）、派遣单位地址（中、英文）、支付地（包括境内支付还是支付）、是否重点纳税人。
  第六条　纳税人档案的内容来源于：
  （一）纳税人税务登记情况。
  （二）《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》。
  （三）代扣代收税款凭证。
  （四）个人所得税纳税申报表。
  （五）社会公共部门提供的有关信息。
  （六）税务机关的纳税检查情况和处罚记录。
  （七）税务机关掌握的其他资料及纳税人提供的其他信息资料。
  第七条　税务机关应对档案内容适时进行更新和调整；并根据本地信息化水平和征管能力提高的实际，以及个人收入的变化等情况，不断扩大档案管理的范围，直至实现全员全额管理。
  第八条　税务机关应充分利用纳税人档案资料，加强个人所得税管理。定期对重点纳税人、重点行业和企业的个人档案资料进行比对分析和纳税评估，查税源变动情况和原因，及时发现异常情况，采取措施堵塞征管漏洞。
第三章　代扣代缴明细账制度
  第九条　代扣代缴明细账制度是指，税务机关依据个人所得税法和有关规定，要求扣缴义务人按规定报送其支付收入的个人所有的基本信息、支付个人收入和扣缴税款明细信息以及其他相关涉税信息，并对每个扣缴义务人建立档案，为后续实施动态管理打下基础的一项制度。
  第十条　税务机关应按照税法及相关法律、法规的有关规定，督促扣缴义务人按规定设立代扣代缴税款账簿，正确反映个人所得税的扣缴情况。
  第十一条　扣缴义务人申报的纳税资料，税务机关应严格审查核实。对《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》没有按每一个人逐栏逐项填写的，或者填写内容不全的，主管税务机关应要求扣缴义务人重新填报。已实行信息化管理的，可以将《支付个人收入明细表》并入《扣缴个人所得税报告表》。
  《扣缴个人所得税报告表》填写实际缴纳了个人所得税的纳税人的情况；《支付个人收入明细表》填写支付了应税收入，但未达到纳税标准的纳税人的情况。
  第十二条　税务机关应将扣缴义务人报送的支付个人收入情况与其同期财务报表交叉比对，发现不符的，应要求其说明情况，并依法查实处理。