税务筹划中日自然人税收管理比较分析
赵阳
（陕西省地方税务局，陕西西安710002）
摘要：随着我国个人收入的不断增加以及税制改革的不断深入，加强和完善我国自然人税收管理成为税务部门亟待解决的问题之一。日本在自然人税收管理方面有着较为完备的管理体系和丰富的实践经验，对我国下一步自然人税收管理改革有着较强的借鉴意义。本文深入分析了中日两国自然人税收管理情况的异同，对日本自然人税收管理中先进的地方进行了细致的梳理，并结合我国实际情况，提出了下一步完善我国自然人税收管理的建议。
关键词：税收；日本；自然人管理
1引言
当前，我国在经济持续增长，个人收入不断增加的同时，面临着社会贫富差距扩大，自然人税收管理不到位，税收大量流失的问题，在这一背景下，如何加强和完善自然人税收管理，有效调节收入分配差距，减少税收流失成为税务部门亟待解决的问题。日本在自然人税收管理方面有着较为完备的管理体系和丰富的实践经验，对我国下一步自然人税收管理改革有着较强的借鉴意义。本文深入分析了中日两国自然人税收
管理情况的异同，对日本自然人税收管理中先进的地方进行了细致的梳理，并结合我国实际情况，提出了下一步完善我国自然人税收管理的建议。现就中日两国税收特别是自然人税收管理情况比较进行分析。
2中日两国税收情况总体比较
2.1中日两国税收分类大类相同，细类差异较大
中国将税收分成货物劳务税类、所得税类和财产行为税类三大类，日本与中国类似，将税收分为消费税类、所得税类和资产税类三大类。日本消费税类中最主要税种是消费税，相当于我国的增值税，目前税率8%，其余还包括对特殊商品的消费征税，如酒税、烟叶税等。日本所得税类与中国基本相同主要包括所得税（个人所得税）和法人税（企业所得税），其他还有地方法人特别税等税种。日本的资产税与中国财产行为税类似，但税种构成差异较大，主要包括遗产税、赠与税、地价税、不动产购置税、固定资产税等。具体见表1和表2。
2.2日本以直接税为主，中国以间接税为主
2016年日本三大类税收按税收比重排序从高到低依次是所得税类占比52.6%，消费税类占比33.7%，资产税类占比13.7%。2016年中国三大类税收按税收比重排序从高到低依次是：货物劳务税类占比56.7%，所得税类占比27.9%，财产行为税类占比15.4%。
2.32016年中国税收和GDP均是日本的2.3倍2016年日本共实现税收100.8万亿日元，按当时汇率折算约为6万亿元人民币，中国实现税收14万亿元，是日本2.3倍。2016年日本GDP为4.9万亿美元。中国GDP为11.2万亿美元，也是日本的2.3倍。按人均测算，中国人均税收是日本的22%，人均GDP是日本的29%。国税税种
2.4日本税务干部占国民比例低于中国
2016年日本共有税务干部5.6万人，占国民比重为万分之4.4，中国按国家税务总局网站公布的税务干部75.5万人测算，
表1中日税种差异比较情况表中国
分类
货物劳务税所得税
财产行为税
税种
增值税
消费税
个人所得税
企业所得税
资源税
城镇土地使用税
城建税
印花税
土地增值税
房产税
车船税
车辆购置税
烟叶税
耕地占用税
契税
日本
分类
消费税
所得税
资产税
税种
消费税（相当于增值税）
酒税
烟叶税
其余细分税种见表2
所得税（相当于个人所得税）
法人税（相当于企业所得税）
地方法人特别税
复兴特別所得税
其余细分税种见表2
遗产税和赠与税
登录面许税（相当于契税）
印花税
石油天然气税
其余细分税种见表2
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