七、其他有关具体规定
【例题】下列导致房屋权属转移的行为中，不征收契税的是( A )。
A.继承 B.赠与
C.抵债 D.交换
【例题】法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税。( √ )
2.掌声阅读答案在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。
【例题】夫妻之间的房屋权属转移，免征契税。( √ )
【例题】下列取得房屋的行为中，属于应缴纳契税的是( B )。
无语的个性签名A.子女继承取得房屋——继承不征收契税
B.以获奖方式取得房屋——以获奖方式承受缴纳契税
C.接受赠与别墅——在中国境内赠与缴纳契税，的不缴纳契税
D.住房所有权更正为夫妻共有——婚姻关系存续期间，夫妻之间，免征契税
【例题】选择货币补偿方式，居民用征收房屋补偿款重新购置住房，且购房成交价格不超过货币补偿款的，免征契税。( √ )
【例题】居民因房屋征收重新购置住房的，购房成交价与征收补偿款等额部分免征契税。( √ )
居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。
【例题】居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税。( √ )
【例题】企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间划转房屋权属的，不征收契税。 ( √ )
自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，可比照上述规定不征收契税。
【例题】自然人与其个人独资企业之间房屋权属的无偿划转，不征收契税。 ( √ )
第七节 相关税收
一、营业税改征增值税
一般情况下，年销售额超过规定标准500万元的为一般纳税人，低于该标准的则为小规模纳税人。
【例题】营业税改征增值税后，一般情况下，年销售额超过规定标准( B )万元的为一般纳税人。
A.300 B.500
C.700 D.900
1.计税方法
(1)一般计税方法计税
一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
(2)简易计税方法
简易计税方法的应纳税额——是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
百花奖2016简易计税方法的应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率
税收减免的处理：个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
增值税起征点幅度：
(1)按期纳税的，为月销售额5000～20000元(含本数)。
(2)按次纳税的，为每次(日)销售额300～500元(含本数)。
对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。
【例题】营业税改增值税后，对小规模纳税人中月销售额未达到( B )万元的企业或非企业性单位，免增值税。
A.1 B.2
C.4 D.5
2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》对不动产经营租赁服务的主要规定
个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房免征增值税。
蒋劲夫回国后现身3.销售不动产的增值税规定
个人销售自建自用住房，免征增值税。
房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
【例题】个人销售自建自用住房，免征增值税。( √ )
4.营业税改征增值税后有关计税依据的规定
(1)计征契税的成交价格不含增值税。
(2)房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
二、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加
城市维护建设税(以下简称城建税)——是随增值税、消费税附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。
【例题】城市维护建设税是随( AC )附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。
A.增值税 B.财产税
C.消费税 D.流转税
E.营业税
城建税实行的是地区差别税率：
①纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；
②在县城、建制镇的，税率为5%；
③不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。
【例题】城建税实行的是地区差别税率，在县城的，税率为5%。( √ )
教育费附加和地方教育费附加是随增值税、消费税附征并专门用于教育的特别目的税，以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。
【例题】教育费附加是随( C )附加征收。
A.印花税 B.所得税
C.增值税 D.房产税
三、企业所得税
个人独资企业、合伙企业不适用《中华人民共和国企业所得税法》。
【例题】个人独资企业、合伙企业不适用《中华人民共和国企业所得税法》。 ( √ )
四、个人所得税
(一)纳税人
个人所得税的纳税人为在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的，从中国境内和取得的所得的个人。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得的，依照法律规定同样需缴纳个人所得税。——只要在境内取得所得的，均需缴纳个人所得税
【例题】在中国境内无住所且在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得无需缴纳个人所得税。 ( × )
(二)税目
下列各项个人所得，应纳个人所得税：
1.工资、薪金所得；
2.个体工商户的生产、经营所得；
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
4.劳务报酬所得；
5.稿酬所得；
6.特许权使用费所得；
7.利息、股息、红利所得；
8.财产租赁所得；
9.财产转让所得；
10.偶然所得。
【例题】偶然所得属于个人所得税的征收范围。( √ )
(三)与房地产相关的个人所得税税率
财产租赁所得，财产转让所得，适用比例税率，税率为20%。
(四)与转让住房有关的征收个人所得税具体规定
1.对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。
5.对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。
【例题】对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。( √ )
【例题】张某转让雇主李某无偿赠与的房产，应以转让收入作为应纳税所得额，按20％的适用税率计算缴纳个人所得税。( × )
五、印花税
印花税的税率采用比例税率和定额税率两种。
【例题】印花税采用比例税率。( × )
【例题】下列税种中，采用比例税率的有( AB )。
A.契税 B.房产税
C.耕地占用税——定额税率 D.土地增值税——累进税率
E.城镇土地使用税——定额税率
第八节 有关房地产税收的优惠政策
二、个人购买销售住房税收优惠政策
(一)营改增前后的营业税优惠政策
1.在营改增之后，根据2016年《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：
(1)北京市、上海市、广州市、深圳市以外的地区实行以下优惠政策：
个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；
个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。
(2)北京市、上海市、广州市、深圳市实行的优惠政策：
个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；
个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；
个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。
叶黄素的作用【例题】个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。 ( √ )
(二)契税
自2016年2月22日起：
对个人购买家庭唯一住房：
①面积为90㎡及以下的，减按1%的税率征收契税；
②面积为90㎡以上的，减按1.5%的税率征收契税。
对个人购买家庭第二套改善性住房：
①面积为90㎡及以下的，减按1%的税率征收契税；
②面积为90㎡以上的，减按2%的税率征收契税。
【例题】对个人购买家庭唯一住房，面积为90㎡及以下的，减按1%的税率征收契税。 ( √ )
(三)土地增值税
檀健次个人资料自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。
(四)印花税
自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
三、个人出售住房个人所得税优惠政策
4.对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
四、住房租赁税收优惠政策
2008年3月1日起，房屋租赁市场税收按以下规定执行。
(1)对个人出租住房取得的所得税按10%的税率征收个人所得税。
【例题】李某将居住满5年的住房出租，应按租赁所得的( C )缴纳个人所得税。
A.0 B.3％
C.10％ D.20％
(2)对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
(3)对个人出租住房取得的收入，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
【例题】秦某将其原值40万元的住房按年租金1.44万元出租，应缴纳的房产税是( A )元。
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