■经典例题
一、单项选择题
1.高三教学工作总结某来华定居的外国专家 2007年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元。2009年1月外国专家将该轿车转让给我国公民李先生，成交价11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是（ ）。
A.2007小米手机是什么年购买轿车时外国专家应纳车辆购置税2.03万元
B.2009年转让轿车时李先生缴纳车辆购置税2.4万元
C.2009年转让轿车时李先生应纳车辆购置税1.92万元
D.2009年转让轿车时外国专家应纳车辆购置税1.92万元
[答疑编号347100101]
『正确答案』C
『答案解析』外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免车购税；免税条件消失的，要依法按规定由购买方补缴车购税。李先生补缴纳车购税＝24×（1－2÷10
一、单项选择题
1.高三教学工作总结某来华定居的外国专家 2007年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元。2009年1月外国专家将该轿车转让给我国公民李先生，成交价11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是（ ）。
A.2007小米手机是什么年购买轿车时外国专家应纳车辆购置税2.03万元
B.2009年转让轿车时李先生缴纳车辆购置税2.4万元
C.2009年转让轿车时李先生应纳车辆购置税1.92万元
D.2009年转让轿车时外国专家应纳车辆购置税1.92万元
[答疑编号347100101]
『正确答案』C
『答案解析』外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免车购税；免税条件消失的，要依法按规定由购买方补缴车购税。李先生补缴纳车购税＝24×（1－2÷10
×100%）×10%＝1.92（万）
2.王某于2010年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车,支付的全部价款（含增值税）为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）。
A.7500元 B.11250元
C.15000元 D.17550元
[答疑编号347100102]
『正确答案』B
『答案解析』本题考核车辆购置税的计算。2010年1月1日至12月31日期间,购置排气量在1.6升及以下的小排量乘用车, 车辆购置税税率由2009年的5%提高到7.5%。应纳车辆购置税=175500÷1.17×7.5%=11250（元）
3.某汽车贸易公司2009年10月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率9%）
A.7.03 B.5.00
2.王某于2010年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车,支付的全部价款（含增值税）为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）。
A.7500元 B.11250元
C.15000元 D.17550元
[答疑编号347100102]
『正确答案』B
『答案解析』本题考核车辆购置税的计算。2010年1月1日至12月31日期间,购置排气量在1.6升及以下的小排量乘用车, 车辆购置税税率由2009年的5%提高到7.5%。应纳车辆购置税=175500÷1.17×7.5%=11250（元）
3.某汽车贸易公司2009年10月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率9%）
A.7.03 B.5.00
C.7.50 D.10.55
[答疑编号347100103]
『正确答案』A
『答案解析』该公司应纳车辆购置税=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万元）
4.下列关于车辆购置税的征收管理中，正确的是（ ）。
A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税
B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税
D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税
[答疑编号347100104]
『正确答案』B
『答案解析』购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的
[答疑编号347100103]
『正确答案』A
『答案解析』该公司应纳车辆购置税=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万元）
4.下列关于车辆购置税的征收管理中，正确的是（ ）。
A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税
B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税
D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税
[答疑编号347100104]
『正确答案』B
『答案解析』购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的
应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。
二、多项选择题
1.（2009年）下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。
A.购买使用行为
B.进口使用行为
C.受赠使用行为
D.获奖使用行为
[答疑编号347100105]
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核车辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。
2.下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有（ ）。
A.购买使用的，支付的不含增值税价款
B.自产自用的，国家税务总局定的最高计税价格
C.受赠使用的，国家税务总局定的最低计税价格
D.进口自用的，进口消费税的组成计税价格
二、多项选择题
1.（2009年）下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。
A.购买使用行为
B.进口使用行为
C.受赠使用行为
D.获奖使用行为
[答疑编号347100105]
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核车辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。
2.下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有（ ）。
A.购买使用的，支付的不含增值税价款
B.自产自用的，国家税务总局定的最高计税价格
C.受赠使用的，国家税务总局定的最低计税价格
D.进口自用的，进口消费税的组成计税价格
[答疑编号347100106]
『正确答案』AD
『正确答案』AD
『答案解析』其他自用的，凡不能或不能准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据，不是一定按最低计税价格计税。
3.下列车辆中，可以免缴车辆购置税的是（ ）。
A.排气量在1.6升及以下的小排量乘用车
B.列入部队武器装备计划的车辆
C.外国驻华使馆外交人员自用车辆
D.设有固定装置的运输车辆
[答疑编号347100107]
『正确答案』BC
『答案解析』排气量在1.6升及以下的小排量乘用车，2010年1月1日至12月31日期间,暂减按7.5%的税率征收车辆购置税；设有固定装置的必须是非运输车辆才免税，运输车辆不免税。
4.安以轩家庭背景关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（ ）。
3.下列车辆中，可以免缴车辆购置税的是（ ）。
A.排气量在1.6升及以下的小排量乘用车
B.列入部队武器装备计划的车辆
C.外国驻华使馆外交人员自用车辆
D.设有固定装置的运输车辆
[答疑编号347100107]
『正确答案』BC
『答案解析』排气量在1.6升及以下的小排量乘用车，2010年1月1日至12月31日期间,暂减按7.5%的税率征收车辆购置税；设有固定装置的必须是非运输车辆才免税，运输车辆不免税。
4.安以轩家庭背景关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（ ）。
A.底盘（车架）发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报
B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地
D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税
[答疑编号347100108]
『正确答案』BC
第二节 车船税法
■本节重点与难点
1.计税依据（特别注意特殊规定）
2.应纳税额计算
3.税收优惠
4.征收管理规定：时间和地点
■经典考题及例题
一、单项选择题
1.（2009年）某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，
B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地
D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税
[答疑编号347100108]
『正确答案』BC
第二节 车船税法
■本节重点与难点
1.计税依据（特别注意特殊规定）
2.应纳税额计算
3.税收优惠
4.征收管理规定：时间和地点
■经典考题及例题
一、单项选择题
1.（2009年）某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，
每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为（ ）。
A.61000元 B.71666.67元
C.74333.33元 D.75333.33元
[答疑编号347100109]
『正确答案』C
『答案解析』本题考核车船税的计算。2马力＝1吨，拖船按照船舶税额的50%计算。该运输公司应缴纳的车船税＝10×1500×4＋2×500×50%×4×50%＋4×2000×4×5/12＝74333.33（元）
2.某交通运输企业拥有自重5吨的载重汽车20辆；自重赖冠霖要求解约4吨的挂车10辆；自重3吨的客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额40元/吨，乘人汽车年税额200元／辆。该企业当年应缴纳车船税（ ）。
A.3310元 B.5840元
C.6200元 D.6320元
A.61000元 B.71666.67元
C.74333.33元 D.75333.33元
[答疑编号347100109]
『正确答案』C
『答案解析』本题考核车船税的计算。2马力＝1吨，拖船按照船舶税额的50%计算。该运输公司应缴纳的车船税＝10×1500×4＋2×500×50%×4×50%＋4×2000×4×5/12＝74333.33（元）
2.某交通运输企业拥有自重5吨的载重汽车20辆；自重赖冠霖要求解约4吨的挂车10辆；自重3吨的客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额40元/吨，乘人汽车年税额200元／辆。该企业当年应缴纳车船税（ ）。
A.3310元 B.5840元
C.6200元 D.6320元
[答疑编号347100110]
『正确答案』D
『正确答案』D
『答案解析』载重汽车应纳税额=20×5×40=4000（元）；挂车没有优惠规定，应纳税额=10×4×40=1600（元）；客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，归托儿所专用的也没有免税规定，应纳税额=3×40×6=720（元），该企业当年应纳税额=4000+1600+720=6320（元）
3.下列各项中，属于车船税免税项目的有（ ）
A.在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船
B.外商投资企业汽车
C.武警消防车
D.政府机关办公用车辆
[答疑编号347100111]
『正确答案』C
4.某渔业公司2008年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15.2吨；机动运输船10艘，每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用
3.下列各项中，属于车船税免税项目的有（ ）
A.在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船
B.外商投资企业汽车
C.武警消防车
D.政府机关办公用车辆
[答疑编号347100111]
『正确答案』C
4.某渔业公司2008年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15.2吨；机动运输船10艘，每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用
年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税（ ）
A.285元 B.315元 C.345元 D.600元
[科幻电影答疑编号347100112]
『正确答案』A
『答案解析』船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算，捕捞船属于免税的范围，非机动驳船按船舶税额的50%计算。该公司当年应缴纳的车船税＝2×10×3×50%＋15×3×1＋10×7×3＝285（元）。
5.下列关于车船税的征收管理的说法中，不正确的有（ ）。
A.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地
B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地
C.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝
D.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
两的拼音[答疑编号347100113]
『正确答案』B
『答案解析』B选项，纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。
A.285元 B.315元 C.345元 D.600元
[科幻电影答疑编号347100112]
『正确答案』A
『答案解析』船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算，捕捞船属于免税的范围，非机动驳船按船舶税额的50%计算。该公司当年应缴纳的车船税＝2×10×3×50%＋15×3×1＋10×7×3＝285（元）。
5.下列关于车船税的征收管理的说法中，不正确的有（ ）。
A.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地
B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地
C.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝
D.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
两的拼音[答疑编号347100113]
『正确答案』B
『答案解析』B选项，纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。
二、多项选择题
1.（2009年）下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有（ ）。
A.跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地
B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
C.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税
D.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
[答疑编号347100114]
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核车船税征收管理规定。以上选项均符合车船税征收管理的规定。
2.下列车船税法定免税的有（ ）。
A.专项作业车
B.警用车船
C.非机动驳船
A.专项作业车
B.警用车船
C.非机动驳船
D.捕捞、养殖渔船
[答疑编号347100115]
『正确答案』BD
『答案解析』非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内,A、C选项不正确。
3.下列车船中，以自重吨位作为车船税计税标准的有（ ）。
A.载客汽车 B.载货汽车
C.船舶 D.专项作业车
[答疑编号347100116]
『正确答案』BD
『答案解析』载客汽车以辆为计税标准；船舶以净吨位为计税标准。
4.车船税纳税义务发生时间为（ ）。
A.车辆行驶证书所记载日期的当日
B.车船登记证书所记载日期的当月
C.车辆行驶证书所记载日期的当月
D.全年停运或报废的车船，停运的次月停止发生纳税义务
[答疑编号347100115]
『正确答案』BD
『答案解析』非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内,A、C选项不正确。
3.下列车船中，以自重吨位作为车船税计税标准的有（ ）。
A.载客汽车 B.载货汽车
C.船舶 D.专项作业车
[答疑编号347100116]
『正确答案』BD
『答案解析』载客汽车以辆为计税标准；船舶以净吨位为计税标准。
4.车船税纳税义务发生时间为（ ）。
A.车辆行驶证书所记载日期的当日
B.车船登记证书所记载日期的当月
C.车辆行驶证书所记载日期的当月
D.全年停运或报废的车船，停运的次月停止发生纳税义务
[答疑编号347100117]
『正确答案』BC
『答案解析』A选项应当是车辆行驶证书所记载日期的当月，而不是当日；D选项已向交通航运管理机关上报全年停运或报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务。
『正确答案』BC
『答案解析』A选项应当是车辆行驶证书所记载日期的当月，而不是当日；D选项已向交通航运管理机关上报全年停运或报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务。
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