作者：本刊编辑部
来源：《出国》 2012年第8期
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随着中国经济的跨越式发展，越来越多的国人走出国门踏上了移民路，在全球范围内引起了一波又一波的移民浪潮，其中投资移民美国可以说是其中最亮眼的。中国精英阶层以及有些闲置资本的人都在谈论投资移民的事情，在美国的华人社区也都把焦点集中到怎么把亲戚接到美国来。有人曾经笑称现在的北京二环甚至三四环以内的人卖掉房子都能移民美国，这在前几年可能还是句玩笑话，然而今天越来越多的人把它变成现实。
现在美国税法实行对全球所得进行征税，移民申请人在成功办理美国移民后必须要了解美国税务税收的准则、税收种类、申报人身份。提前做好税收筹划是有好处的，因为这极有可能对移民人士今后数年或一生都产生重大影响。
美国税务筹划的五种方式
在美国，有海外资产的人突然发现自己成了逃税犯，必须自首，接受巨额，否则可能坐牢，很多人因此生活在恐惧中。拥有海外资产为何可怕？祸源在美国税制。美国是“属人主义”的税制，只要是税法上的“美国人”，也就是美国公民和税务居民，他们的“全球收入”都要向美国政府缴所得税，他们的“全球财产”也在美国遗产和赠与税的课税范围内。
容易使新移民出事的五大海外资产和收入来源是：移民前已有的财产；海外亲人的赠与或遗产；到海外工作，如海归或拿到绿卡后还留在中国；对海外投资，如拥有外国户头、房地产、股票、借款等；从事国际贸易，如在美国和外国都有公司，造成“关系人交易”问题。
最近，中国大陆新富掀起美加移民潮，申请投资移民。很多申请人是以拥有大量中国上市公司股票、资产、或事业的先生当主申请人，拿到临时绿卡后，妻子和未成年子女留在美国，自己留在中国大陆奋斗，成了空中飞人。这样的申请移民存在问题。美国税法规定，移民前增值未卖的财产，在移民后出售，以原来的成本而不是以拿到绿卡那天的市价当成本。增值税是以卖价减成本来计算增值，成本低，增值多，税就多。美国绿卡采用登陆制，亲身到美国报到才算，所以在申请绿卡或登路前，要先做税务的筹划。
第一是把增值的财产在登陆前先卖掉或赠与。会亏钱的财产则留下来，等拿到绿卡以后再卖。做前要咨询懂国际税法的会计师，因为牵涉到中国和美国的税法和所得税条约的所得认定和扣减、税率、税级
的不同。在少数情况下，留下增值反而有利。另外移民前三年内把财产赠与给信托，也当成移民后第二天的赠与。
第二是针对退休来美者。很多人拿到绿卡后急匆匆地办退休来美国，千万不要一面领退休金不报税，一面在美国当穷人领社会救济金，抓到是双重犯罪。
第三是在移民搬到美国后三年内卖自住宅，如此可以享受个人25万(夫妇50万)的自住宅资产利得免税的优惠。如果拿到绿卡后没搬来美国，还继续居住在原住宅，就没有三年的限制。如果准备把自住宅留待去世后传给子孙，也不必匆匆卖房。
第四是只要绿卡不要税。投资移民时，以不赚钱、财产少的配偶当主申请人，另一有钱的配偶当眷属。当空中飞人的中国籍配偶每年不要在美国居留超过120 天，就可以选择当非居民纳税人，在美国的资产和收入都可以不必在美国报税和缴税。做这选择时，要注意共同财产，夫妇各有一半权利的问题。而且，用这方法要有随时失去绿卡的打算，因为用非居民身分报税可能被解释为没有久居的意愿，采用前需和移民律师商量。
第五是合法避税，即利用免税、所得税条约、和外国税扣抵等租税优惠来减税。如果已到美国报到而来不及税务筹划，那么只能用这个方法。一般而言，从税率比美国高的国家来，原居地缴的税比美国高，外国税扣抵可以免掉全部或大部分美国税。所得税条约也可使税率降低。
减少税收费用的有效方法
在移民美国前分散处置自己名下的财产完全有可能大大减少税收费用。在自己产生移民动机并决定移民的那一时刻起，就应该开始梳理自己名下的财产，咨询专业的财务顾问或注册会计师，为自己拟定财产处置方案并列出财产处置的时间表，依据时间表和具体情况，按部就班的申请移民，争取做到在拿到绿卡的那一刻，自己名下的财产尽量少的包含在美国税法的征收范围之内。
对于在可预见的时间段中，具有升值潜力的财产可以安排在自己的子女，配偶或其他亲信的名下。而对于那些本来想处置的贬值财产，可延缓处置。待到移民美国后处置，这样在税法中出现资本损失（Capital Loss），可一次性对冲其他资本盈余或分期对冲今后的资本盈余。如果在中国国内有投资股票或基金等产品，而且已经出现了大幅升值情况，可以考虑将其在移民前出售，并在移民后迅速回购的方式，以此垫高财产的帐面成本，从而大幅降低资本利得税。
报税怎么报 在这里用遗产税和赠与税为例，事前做好财产分散处置和不做任何准备有多大的差距：
例1：王先生拿到绿卡前有3000万美元的资产，但是他完全忽略了事前做财产分散处置的计划。直到已经获得绿卡，需要向美国国税局进行全球报税以后，才想到要把自己1500万美元的财产送给他的三个孩子，每人500万美元。这时这些赠予的财产以及王先生以后的遗产，都得按照美国的税率向美国政府缴纳赠与税和遗产税了。
例2：陈先生和王先生是同样的情况，但是他在获得绿卡之前将1500万美元转移给了自己的三个孩子，每人500万。由于中国没有赠与税，所以陈先生对这部分钱没有任何缴税顾虑。获得绿卡后，陈先生和太太继续每年逐步在赠与税免征额度之下转移了钱给孩子们。最后陈先生和太太准备用剩下的钱享受晚年生活。因此，在他们垂暮之年时，可能需要征收遗产税的部分就相对不那么多了。
由此而见，在准备移民美国前，请务必咨询精通美国税务筹划的专业律师和专业注册会计师，妥善处理自己名下的财产，合理避免或减少移民后的各种税收费用。
移民前后资产规划问答
问：如果我在拿绿卡时，在金融市场所拥有的股票和基金是100万，等到需要报税的时候已经升值到200万，假使在移民申请时我没有报这部分资产，请问这时候我该怎么报税？是报后面增值的部分（100万）？还是报整个拥有的部分（200万）？
答：如果当初是很低地买进的，那么应该提供当时从银行划钱买这部分股票的资料。会计师需要看这部分，如果没有，就需要一个评估师做相应的评估，按照当时的市价计算。这样就有很清楚的资料显示买股票的时间以及股值的价格，是很好的证明，报税的时候只报后面增值的部分。
问：我正在办理美国移民，房产有大概5千万，公司资产4千万，存款有1千万，我将如何进行资产配置来规避美国繁重的税务？
答：这样的资产结构，首先要考虑的是把一部分财产放到信托，这样的好处是可以省税。如果是夫妻双方的情况，就需要建立一个信托A和信托B，因为在美国夫妻任何一方的免税额都是512万，如果建立信托A和信托B，这样两方加起来可以省大笔的税金。另外，在美国还有一个叫赠与税，赠与税的规定是1万3以下是不需要申报的，可以把钱分置在自己的子女或亲戚的名下，金额只要不超过1万3是不用担心报税的。
问：我的年收入在100-150万，办理美国移民申报收入时，有哪些方面需要注意的？有什么好的建议？
答：这需要分两部分来看，如果收入是在公司拿的薪水，省税的方式会比较有限制，额度也有限制。这样的情况包括有自己自住的房子，有贷款，有缴地价税，然后有支付一些医疗保险这些方面的费用，或者做一些慈善的贡献，这些都是可以抵税的。如果收入来自自己开公司，这样的情况可以省大笔税金。例如，有个移民去美国的金先生，他的行业是比较特殊的，每年缴了很多税。在2011年的时候，奥巴马有一个新的税法就是促进美国的经济，他在会计师的建议下去买了一些工厂设备。刚好2011年买的所有设备都是100%地抵税，他买了80万美金的机器设备，后来省下了超过20万美金的税金，这个数字是很可观的。通常美国的报税季节是从1月到4月15日，所以做好年底的税务规划非常重要。所以如果是在1月到4月份才去会计师，那可以省税的范围就非常小，因为已经过了年尾。美国每年都有一些新的税法优惠，在年底之前完成税务规划，就可以省下大笔的税金。
美国新移民税务实例（一）
案例背景：
关女士的女儿在美国组织了家庭，她和丈夫岁数慢慢大了，想移民过去陪伴在女儿身边。现在美国进行全球性征税，在这情况下，她想要了解移民过去需要缴纳的税收是不是很高？EB-5投资移民50万美元投资款的税收情况如何？最重要的是，诚实合理报税，对她和丈夫晚年的福利是不是更有保障？
澳德华移民专家谢炎武：
基本上美国的税务制度有三种人是需要报税的：第一种是公民，第二种是绿卡持有者，第三种是税务居民。但是如果一年内到美国的时间没有超过120天，这样就可以避免税务居民的问题。如果没有成为税务居民，基本上不需要报税。如果成为了绿卡持有者，但是在美国本土没有收入，那么在全球的所得不需要申报。需要注意的是，如果资产发生了增值，增值的这部分财富是需要缴税的，这是保持绿卡身份的必要条件，但并不代表一定要缴付高额税收。美国税收是相对人性化，很多开支可以从收入中减免，很多收入也可以豁免税收。更有一些开支可以直接抵扣需要缴纳的收入税，达到避税的目的。对美国新移民来说怎样规划自己的财产，达到合理避税的目的很重要。虽然美国是对绿卡持有人全球收入征税，但在拿到绿卡之前的收入不予以征税。绿卡申请人应该对自己拿到绿卡之前的财产进行申报，这样可以证明这部分财产是自己在拿到绿卡之前获得，与美国无关。
关于EB-5投资款的税收情况，投资人是不需要担心的。每一个EB-5的区域中心本身都会报税。年底报完税以后，区域中心会给每一位投资人发一张叫做K1的税表，这个K1上面会说明项目是赚钱还是赔钱，赚钱的部分需要根据美国国税局的规定申报。诚实合理的报税在美国非常重要，这能给老人晚年福利提供极大的保障。美国的退休养老、医疗等福利都非常高，美国的这些福利叫social security，美国的老人每年都会获得退休金。最重要的是会发一张叫做红蓝白的卡，这张卡给老人去医院提供了极大的方便，生病、住院、拿药这些都有一些非常优惠的政策。但是有资格申请这张卡的老人，需要在过去10年诚实报税，积满40点的积分。这一点决定在美国长期定居的申请人一定要了解。
美国税务报税最后截止日期是每年4月15日或之前寄出前一年的税表，如遇周末或法定节假日可以顺延至下一个工作日。纳税人如果遇到特殊情况需要延期，可以在4月15日前提出申请延期至8月15日。如果理由充分，还可以第二次提出延期至10月15日前申报。
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