这篇关于《⾃考中国税制复习资料税收要素》，是⽆忧考特地为⼤家整理的，希望对⼤家有所帮助！
⼀、税收要素
(⼀)征税对象
1.定义：指对什么东西征税，即征税的⽬的物。(规定了税的名称)
2.与之相关的⼏个概念：
税⽬：征税对象的具体的内容。
计税依据：征税对象的计量单位和征收标准。(从量、从价)
税源：税收收⼊的来源。
(⼆)纳税⼈
1.定义：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个⼈。其规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。
2.涉及的有关⼈员：法⼈、⾃然⼈、扣缴义务⼈、负税⼈(实际承担税负的⼈)
(三)税率：
1.定义：是税额与征收对象数量之间的⽐例。其规定解决了征多少税的问题。它是税收制度的中⼼环节。
2.公式：税率=税额/征税对象数量
3.种类：
⑴按性质不同分名义税率=应纳税额/征税对象的数量实际税率=实纳税额/实际征税对象的数量差异因减免税的存在⑵按税率形式不同分P28
①⽐例税率：
单⼀的⽐例税率差别⽐例税率(产品差别⽐例税率;⾏业差别⽐例税率；地区差别⽐例税率)
幅度⽐例税率
②累进税率：
全额累进税率；超额累进税率。
全率累进税率；超率累进税率。
③定额税率地区差别定额税率；幅度定额税率；分级定额税率。
(四)纳税环节
1.定义：是对处于运动过程中的征税对象，选定应该缴纳税款的环节。
2.种类：☆⼀次课征制(⼀次纳税制)：即⼀个税种只在⼀个流转环节征税，以避免重复征税。
⼆次课征制(⼆次纳税制)：即⼀个税种在商品流转环节中选择⼆个环节征税。
多次课征制(多次纳税制)：即在商品流转各个环节多次征税，道道征收。
(五)纳税期限
1.定义：纳税⼈向国家缴纳税款的法定期限，是税收固定性特征的重要体现。
2.确定纳税期限的含义：①确定结算应纳税款的期限②确定缴纳税款的期限
3.确定依据：☆
⑴根据国民经济各部门⽣产经营的不同特点和不同的征税对象确定。
⑵根据纳税⼈缴纳税款数额的多少来确定。(反⽐)
⑶根据纳税⾏为发⽣的情况，以从事⽣产经营活动的次数为纳税期限。
⑷为保证国家财政收⼊，防⽌偷漏税，在纳税⾏为发⽣前，预先缴纳税款。
(六)减税、免税1.定义：是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的⼀种规定。
2.减免税与起征点、免征额的区别。
⼆、我国现⾏三种税率形式的⽐较★
(⼀)概念的⽐较
1.⽐例税率：是指应征税额与征税对象数量为等⽐关系，不因征税对象数量多少⽽变化的税率，却对同⼀个征税对象不论数额⼤⼩，只规定⼀个⽐率征税的税率，其税额随着征税对象数量等⽐例增加。
2.累进税率：是指随征税对象数额的增⼤⽽提⾼的税率，其税额增长幅度⼤于其征税对象数量的增长幅度。
3.定额税率：⼜称固定税额，是按单位征税对象直接规定固定税额的⼀种税率形式。
(⼆)三种税率具体形式的⽐较
1.⽐例税率可分为：外语学习
⑴单⼀⽐例税率
⑵差别⽐例税率(⼜分为三种：①产品差别⽐例税率②⾏业差别⽐例税率③地区差别⽐例税率)
⑶幅度⽐例税率
2.累进税率可分为：
⑴全额累进税率和超额累进税率⑵全率累进税率和超率累进税率
3.定额税率可分为：
⑴地区差别定额税率⑵幅度定额税率⑶分级定额税率
(三)三种税率形式的优缺点⽐较
1.⽐例税率：
优点：⑴计算简便。⑵不论征税对象的⼤⼩，只规定⼀个⽐例税率，不影响流转额的扩⼤，适合于对商品流转额的征税。
缺点：对收⼊调节的效果不理想。就⾼，低收⼊者难以承受。就低，对⾼收⼊者缺乏调节作⽤。
2.累进税率：
优点：⑴最能体现公平税负的原则，多得多交，少得少交，⽆得不交，最适合调节纳税⼈的收⼊⽔平。⑵据以征税，将缩⼩纳税⼈之间的收⼊差距。
缺点：计算和征收都⽐较复杂。
3.定额税率：
优点：⑴计算简便，适⽤于从量计征的税种。⑵征税对象应该是价格固定，质量和规格标准统⼀的产品。⑶有利于企业改进包装。⑷有利于促进企业提⾼产品质量。
缺点：客观上会减少税收收⼊。
三、全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的概念及其区别
(⼀)定义
1.全额累进税率：是累进税率的⼀种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。
2.超额累进税率：是把征税对象划分为若⼲等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。
(⼆)区别(不同特点)
1.在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。
2.全累的缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，⽽超累则不存在这⼀问题。
3.在各个级距上，全累税负变化急剧，⽽超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。
4.在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。
四、按各种税率形式计算税额的实例
(⼀)⽐例税率计算
例1：已知甲企业营业所得额为100万元，⼄企业为150万元，(税率33%)分别求其所得额。
甲：100×33%=33(万元)
⼄：150×33%=49.5(万元)
(⼆)累进税率计算
1、按全额累进税率
例⼆：已知甲全年收⼊1000元，⼄全年收⼊1020元，按教材(P30)的税率分别计算各⾃应纳余额累进税款。
甲：1000×10%=100(元)
⼄：1020×15%=153(元)
2、按超额累进税率☆
(1)定义法(分段计算法)
例3：根据例2分别计算甲⼄的超额累进税款。
甲：400×5%+600×10%=80(元)
⼄：400×5%+600×10%+20×15%=83(元)
(2)速算扣除法
第2级速算扣除数=400×(10%-5%)+0=20(元)
第3级速算扣除数=1000×(15%-10%)+20=70(元)
甲：1000×10%-20=80(元)
⼄：1020×15%-70=83(元)
3.全率累进税率计算税额例4：甲销售收⼊为12000元，利润率6%;⼄销售收⼊28000，利润率18%，根据第P35税表分别计算机应纳全率累进税额。
甲：12000×6%×10%=72(元)
⼄：28000×18%×30%=1512(元)
4.超率累进税率计算超率累进税额甲：12000×(5%×0%+1%×10%)=12(元)
⼄：28000×(5%×0%+5%×10%+5%×20%+3×30%)=672(元)
(2)速算扣除法第2级速算扣除率=5%×(10%-0%)=0.5%第3级速算扣除率=10%×(20%—10%)+0.5%=1.5%第4级速算扣除率=15%×(30%—20%)+1.5%=3%甲：12000×(6%×10%—0.5%)=12(元)
⼄：28000×(18%×30%—3%)=672(元)
五、税收分类
(⼀)按征税对象分类：
1、流转税
2、所得税
3、资源税
4、财产税
5、⾏为税
(⼆)按计税依据分类：1.从价税 2.从量税
(三)按税收收⼊的归属权分类
1.中央税(属于税源集中，收⼊较⼤的税)
2.地⽅税(税源分散，与地⽅经济联系密切的税)
3.中央和地⽅共享税(兼顾各⽅利益，调动中央与地⽅两⽅积极性)
(四)按税负是否转嫁分类
1.直接税(纳税⼈与负税⼈⼀致)
2.间接税(纳税⼈把税转嫁给负税⼈)
(1)前转(由卖⽅向买⽅转嫁)
(2)后转(由买⽅向卖⽅转嫁，⼚商让利)
(3)消转(提⾼效益，消化掉税负)
(五)其他分类
1.按税收缴纳形式分类：实物税、货币税
2.按税收⽤途分类：⼀般税(⽤途不明确，⼀般经费)、⽬的税(专款专⽤)
3.按税款确定⽅法分类：定率税(固定税率)、配赋税(先定总额再摊派，如⼈丁税和⽥赋税。)税率是多少
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