⼀、舞弊冰⼭理论
冰⼭理论把舞弊⽐喻为海平⾯上的⼀座冰⼭，露在海平⾯上的只是冰⼭的⼀⾓，更庞⼤的危险部分隐藏在海平⾯以下。从结构和⾏为⽅⾯考察舞弊，海平⾯上的是结构部分，海平⾯下的是⾏为部分。舞弊结构的内容实际上是组织内部管理⽅⾯的，这是客观存在且易鉴别的。⽽舞弊⾏为的内容则是更主观化、更个性化、更容易被刻意掩饰起来的。
⼆、舞弊三⾓理论
企业舞弊产⽣的原因是由压⼒、机会和借⼝三要素组成的，这三者也是美国最新的反舞弊准则（SAS No.99）提醒注册会计师应该关注的舞弊产⽣的主要条件。
1、压⼒要素是企业舞弊者的⾏为动机。刺激个⼈为其⾃⾝利益⽽进⾏企业舞弊的压⼒⼤体上可分为四类：经济压⼒，恶癖的压⼒，与⼯作相关的压⼒和其他压⼒。
2、机会要素是指可进⾏企业舞弊⽽⼜能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，主要有六种情况：缺乏发现企业舞弊⾏为的内部控制，⽆法判断⼯作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，能⼒不⾜和审计制度不健全。
3、借⼝(⾃我合理化)，即企业舞弊者必须到某个理由，使企业舞弊⾏为与其本⼈的道德观念、⾏为准则相吻合，⽆论这⼀解释本⾝是否真正合理。企业舞弊者常⽤的理由有：这是公司⽋我的，我只是暂时借⽤这笔资⾦、肯定会归还的，我的⽬的是善意的，⽤途是正当的，等等。
压⼒、机会和借⼝三要素，缺少任何_项要素都不可能真正形成企业舞弊⾏为。舞的结构
三、舞弊GONE理论
“GONE”理论是在美国流传最⼴，也是最有意思的⼀个企业会计舞弊与反会计舞弊的著名理论。该理论认为：企业会计舞弊由G、O、N、E4个因⼦组成，它们相互作⽤，密不可分，没有哪⼀个因⼦⽐其他因⼦更重要。它们共同决定了企业舞弊风险的程度。
“GONE”由4个英语单词的开头字母组成，其中：G为Greed，指贪婪；O为Opportunity，指机会；N为Need，指需要；E为Exposure，指暴露。上述4个因⼦实质上表明了舞弊产⽣的4个条件，即舞弊者有贪婪之⼼且⼜⼗分需要钱财、⾃尊时，只要有机会，并认为事后不会被发现，他就⼀定会进⾏舞弊，导致“You can consider your money gone”（被欺骗者的钱、物、权益等离他⽽去）。因此，产⽣了⼀种很巧妙的说法，即“在贪婪、机会、需要和暴露四因⼦共同作⽤的特定环境中，会滋⽣舞弊，促使被欺骗者的钱、物、权益等离他⽽去”。
四、舞弊因⼦理论
该理论是伯洛格那(G.Jack.Bologana)等⼈在GONE理论的基础上发展形成的，是迄今最为完善的关于形成]企业舞弊的风险因⼦的学说。它把舞弊风险因⼦分为个别风险因⼦与⼀般风险因⼦。个别风险因⼦是指因⼈⽽异，且在组织控制范围之外的因素，包括道德品质与动机。⼀般风险因⼦是指由组织或实体来控制的因素，包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度。当⼀般风险因⼦与个别风险因⼦结合在⼀起，并且被舞弊者认为有利时，舞弊就会发⽣。
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