第二篇中国税制实务
第一章税制要素及税收分类
一、单项选择题
1．下列各项中，表述正确的是（）。[中央财经大学2014研]
A．税目是区分不同税种的主要标志
B．税率包括比例税率、累进税率和定额税率
C．纳税人就是缴纳税款的法人和自然人
D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
【答案】B
【解析】A项，征税对象是区别不同税种主要标志；C项，纳税人即税法上规定的直接负有纳税义务的单位
和个人；D项，征税对象不仅包括物品，还包括应税劳务。
2．下列我国现行税种中属于价内税的是（）。[中央财经大学2013研]
A．增值税
B．消费税
C．耕地占用税
D．企业所得税
【答案】B
【解析】价内税是指税金构成商品价格一部分的税收存在形式。凡是商品价格中包含应缴流转税税金，统称为价内税。目前流转税中只有增值税是价外税，消费税、关税是价内税。
3．下列我国现行税种中属于中央税的是（）。[中央财经大学2013研]
A．印花税
B．车船税
C．关税
D．增值税
【答案】C
【解析】AB两项属于地方税；D项为中央地方共享税。
4．税收制度中的（）要素是一种税区别于另一种税的主要标志。[中央财经大学2013研]
A．税收优惠
B．征税对象
C．税率
D．纳税人
【答案】B
【解析】B项，征税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的标的物，又称征税客体。征税对象是一个税种区别另一个税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。
5．税收制度是法律、法规和规章的统称，是有关税收对象、（）、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点等税制要素的规定。[武汉大学2013研]
A．征税机构
B．纳税人
C．税收处罚
【答案】B
【解析】税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种征税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。
6．税收的起征点是减免税的一种形式，它属于（）减免。[武汉大学2012研] A．税基式
B．税率式
C．税额式
【答案】A
【解析】减免税可以分为税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。其中税基式减免具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。
7．税收制度的核心要素是（）。[武汉大学2012研]
A．征税人
B．征税对象
C．税率
【答案】C
【解析】C项，税率是整个税收范畴和税收制度的核心要素，是计算税额的依据和标准。
8．按照征税对象进行税收分类，遗产税属于（）。[厦门大学2012研]
A．流转税
B．行为税
C．所得税
D．财产税
【答案】D
【解析】按征税对象的性质划分可将税种分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。而遗产税属于财产税。
9．下列各项税收优惠中，属于直接税收优惠形式的是（）。[厦门大学2012研] A．定期减免税
B．费用加计扣除
C．加速折旧
D．亏损结转
【答案】A
【解析】直接的税收优惠就是指减税、免税、出口退税和优惠税率，又称狭义的税收优惠；而广义的税收优惠不仅仅包括上述几种主要形式，还应当包括先征后返、税额抵扣、税收抵免、税收饶让、加速折旧、税项扣除、投资抵免、亏损弥补等其他实际减除或减轻纳税人和征税对象税收负担的鼓励性和照顾性规定。
10．下列我国现行税种中属于间接税的是（）。[中央财经大学2012研]
A．车船税
B．消费税
C．资源税
地税税种及税率
D．个人所得税
【答案】B
【解析】按照税收负担的最终归宿，即税负能否转嫁为标准，税收可分为直接税和间接税。直接税是指税负不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的各税种，如所得税、财产税等。间接税是指税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各税种，如消费税、关税等。B 项属于间接税。ACD三项属于直接税。
11．纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，具体包括（）。[中央财经大学2012研]
A．代扣代缴义务人
B．负税人
C．代收代缴义务人
D．自然人或法人
【答案】D
【解析】从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。由于存在税负转嫁，纳税人往往与负税人不
相符合。
12．税法上规定的纳税人是指（）的单位和个人。[厦门大学2011年研]
A．负有纳税义务
B．最终负担税款
C．代收代缴税款
D．承担纳税担保
【答案】A
【解析】纳税人又称纳税义务人、“征税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
13．关于边际税率，下列说法正确的是（）。
A．全部应纳税额占全部税基的比例
B．是应纳税额的增量与税基增量之比
C．是税法规定的税率，纳税人为将要赚取的收入所交纳的税款
D．纳税人在一定时期内实际交税额占其征税对象实际数额的比例
【答案】B
【解析】边际税率是应纳税额的增量与税基增量之比。税法中边际税率是指在税法规定的征税级距下，纳税人增加或减少一单位的征税对象所引起的征税对象级距的变化而最后适用的税率。
14．中国税法规定的税率是（）。
A．实际税率
B．名义税率
C．平均税率
D．边际税率