江南大学现代远程教育2023年上半年课程考试大作业
考试科目:《税法与会计》
大作业题目（内容）：（5个题，总分100分）
一、某化妆品公司委托A厂加工初级化妆品，双方均为一般纳税人。委托方提供原料50 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 400元。A厂应代收代缴消费税，初级化妆品收回后的用途是用于加工高级化妆品，请作出委托方的会计解决。（发出材料、支付加工费和增值税、支付代收代缴消费税、加工的初级化妆品入库）（15分）
1、发出材料
借:委托加工物资 50000
贷:原材料 50000
2、支付加工费和增值税
借:委托加工物资 20230
应交税费-应交增值税(进项税额) 3400
贷:银行存款等 23400
3、支付代收代缴消费税
借:应交税费-应交消费税 30000 [(50000+20230)/(1-30%)]*30%=30000
贷:银行存款等 30000
4、产品入库
借:库存商品等 70000
贷:委托加工物资 70000
（1）收到另一居民公司分回的投资收益50万元。
（2）支出违法60万元。
（3）交易性金融资产公允价值增长40万元
（4）提取固定资产减值准备80万元
（5）预计产品销售三包费用70万元
规定：（1）计算当年应纳所得税。（2）作所得税的会计解决。（15分）
1、各个业务产生的性质分析如下：
（1）符合条件居民公司之间股息红利所得免税调减纳税所得50万（属于免税收入）
（2）支出违法允许税前扣除调增纳税所得60万（属于永久性税前抵扣项目）
（3）公司交易性金融资产公允价值变动计入所得调减纳税所得40万（暂时性税前计算收入（递延所得税负债）
（4）未经核准准备金支出得税前扣除调增纳税所得80万（暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）
（5）预计负债得税前扣除调增纳税所得70万(暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）
当年应纳所得税=当年应纳税所得额*25%=（600-50+60-40+80+70）*25%=180（万元）
2、借：所得税费用 180
贷：应交税费--应交所得税 180
借：所得税费用 10（40*25%）
贷：递延所得税负债 10
借：递延所得税资产 37.5（（80+70）*25%）
贷：所得税费用 37.5
三、某一般纳税人，2023年12月发生下列业务：
（1）将某公司逾期未退还包装物押金46800元转作其他业务收入。
（2）公司将外购的原材料一批用于在建工程，该材料成本为6万元，其进项税率为17%。
（3）收到乙公司投资的原材料，双方协议作价不含税8万元；该原材料的增值税率为17%，原材料已运到并验收入库。
（4）公司将B产品一批用于职工福利，按公司销售同类产品的价格计算，不含税价款为7万元。该批产品的成本为5万元，增值税率为17%。
（5）公司将A产品一批作为投资提供应丙公司；该产品按市价计算，不含税价格为80万元，增值税率为17%，该批产品成本为60万元。
规定：编写上述业务的会计分录。（15分）
1、
借：其他应付款46800
贷：其他业务收入46800/1.17=40000
应交税费-增值税-销项6800
2、
借：在建工程6*1.17=70200
贷：原材料60000
应交税费-增值税-进项转出10200
3、
借：原材料80000
应交税费-增值税-进项13600
贷：实收资本-乙公司93600
4、
借：应付职工薪酬-福利费81900
贷：主营业务收入70000
应交税费-增值税-销项11900
借：主营业务成本50000
贷：库存商品-B 50000
5、
借：长期股权投资936000
贷：主营业务收入800000
应交税费-增值税-销项136000
借：主营业务成本600000
贷：库存商品-A 600000
四、某公司将旧办公房销售，房屋原值1200万元，评估机构评估的重置成本是1000万元，六成新。销售前补交土地出让金200万元。取得销售收入1400万元。营业税为70万元，城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，印花税率万分之五。规定：计算该公司转让该写字楼收入、扣除项目、增值额和应纳的土地增值税额。（15分）
该公司转让该写字楼收入=1400万
扣除项目=1000*60%+200+70（1+7%+3%）+1400*0.5‰=877.7万
增值额=1400-877.7=522.3万
增值率=522.3/877.7*100%=59.51%
应纳的土地增值税额=522.3*40%-877.7*5%=165.035万元
五、请论述我国现行的个人所得税法律制度及征收管理实践存在哪些问题，提出你的对策建议。（40分，规定自行查阅报刊网络等资料，整理成文，字数不少于800字）
一、前言——个人所得税制度及征管的现状分析
（一）我国个人所得税制概况
1980年我国初次实行《个人所得税法》，其中规定免征额为800元，该法案重要针对外籍人员来源于我国境内的所得征收的一种税。随着我国居民收入的不断提高，1987年我国对境内居民不再征收个人所得税，开始开征个人收入调节税，扣除额是400元。当时是按综合收入征税，即把纳税人的工资，承包、转包收入，劳务报酬收入，财产租赁收入加总。随着着我国市场化改革，为了适应市场经济发展的需要， 1993年10月，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议修订并公布了《个人所得税法》，我国将原个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税三个税种合并，对中国公民的工资薪金所得规定每月费用扣除额800元。成为典型的分类所得课税模式。2023年10月，我国十届人大常委会第十八次全体会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，本次修改将工薪收入的纳税起征点由800元提高至1600元。2023年8月15日，将个人所得税中储蓄存款利息所得进行调整，利率下调至5%征收利息税，自2023年3月1日起，将工资薪金所得费用扣除标准由每月1600元提至每月2023元。2023全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定，在充足考虑民意的基础上，将工资薪金所得应缴个税的免征额从2023元上调至3500元。
应当说，我国的个人所得税法自产生以来对我国的经济产生了重大的影响，也发挥了一定的作用。但是随着我国经济飞速发展、国民经济的连续增长,以及加入世贸组织对税务的客观影响，现行的个人所得税法律制度越来越不符合公平税负的治税思想,其调节个人收入分派的功能也未能得到充足发挥。
（二）个人所得税征管制度概况
个人所得税的收入总量、收入结构和收入增长情况、征纳成本、税收承担和征管的社会满意度等反映了我国当前个人所得税征管的总体状况。研究表白：从1980年以来，个人所得税收入总量保持较快的增长速度；工资薪金所得、利息股利红利所得、个体工商户生产经营所得是个人所得税的重要来源，占到个人所得税总收入的90%以上，而代扣代缴是个人所得税重要征收方式，发挥了重要的作用。而税收成本总额和成本率表现出增长的变化趋势和税收征管存在最佳征管点的观点，同时，我国个人所得税征收成本高于发达国家和一些发展中国家，个人所得税的宏观税负既低于发达国家和大多数发展中国家，也大大低于名义税率。
二、个人所得税制及征管制度中存在的问题
（一）个人所得税制存在的问题
代扣代缴个人所得税会计分录 1.分类税制模式弱化收入公平调节能力
个人所得税制的问题很多，但重要体现在税收承担不公平上面。单一分类税制扣除额不科学，没有年度连续性，没有实行指数化，纳税人没有享受相同数量所得的能力差别过高的边际税率产生税负不公；过多的税率级距是个人所得税计算烦琐,增长了税收成本。
我国现行个人所得税制度采用分类课征的方式，按照税法列举的各项收入分别规定税率进行课征，目前征税项目一共有11个，对于11个不同类别的所得，采用不同的计征办法、合用不同的税率表格。尽管分类所得税简化了征收程序，但是这种税制不利于调节高收入、缓解个人收入差距悬殊矛盾。此外，这种税制在公平性上也存在缺陷，容易导致不同项目、不同纳税人之间的税负不公平。同时，由于分类征税实行分项征收分项扣除费用，分项越多扣除费用的次数越多，容易导致纳税人人为分解收入，逃避纳税。
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