摘要
随着互联网金融业务的快速发展，仅凭一部手机扫码即可完成支付的消费模式已成为时代主流。支付宝和等支付方式“以客户体验为中心”的理念在移动支付产业和其他互联网金融领域体现得淋漓尽致。杭州市率先宣布建设无现金城市，随后其他城市也纷纷加入无现金城市队伍。科技发展日新月异，支付花样不断翻新，企业收款方式也随之丰富多样。为适应客户需求，企业不得不为效益最大化而增加多种收支手段，造成对账、清账难度加大，资金管控风险增加。本文从多种支付手段下的企业资金风险管理方面存在的问题以及针对存在问题的防范措施进行了简要阐述。
关键词：资金风险；支付方式；内部控制
1. 资金风险分类
根据企业资金流向，可将资金风险分为：资金支付风险，资金收取风险以及投资理财风险。
（1）资金支付风险。资金支付风险是指企业支付资金过程中发生的风险，包括企业网络被黑客攻击导致网银密码被盗、网银盾保管不善、企业财务人员监守自盗等等。企业资金管理工作的重心为防范化解资金支付风险，确保资金安全。
（2）资金收取风险。资金收取风险是指企业生产经营活动中收取资金发生的风险，包括收到、收款二维码被恶意更换、收款POS机被恶意篡改等，还包括不法分子通过企业账户套取资金或的风险，如不法分子将黑钱或者虚构合同套取的银行贷款以购买商品或接受劳务为由主动汇入企业账户，然后以各种理由要求退款至其指定的其他银行账户。企业以赊销方式销售产品或提供劳务，购买方无力偿付货款导致资金无法回笼也属于资金收取风险。
（3）投资理财风险。投资理财风险是指企业购买理财产品所带来的本金和收益不确定性风险。理财产品与银行存款不同，其存在本金损失的风险。
2. 企业资金风险管理存在的问题
（1）风险意识欠缺。
企业财务人员缺乏相关的资金风险防范意识，未及时收集与企业资金收支业务相关的原始凭
据，有些企业未设立专职法律事务岗位，致使付款审批环节缺乏专业人员的审核与监督，增加了资金支付安全隐患。开通企业版网上银行业务的，财务人员付款操作结束后未及时拔出网银盾，甚至将网银密码写在网银盾上，存在极大的资金安全风险。有些企业没有专业的IT人员对企业网络进行专业维护，存在安全漏洞，易被黑客攻击。
企业经营管理人员风险意识淡薄，未将收款二维码或收款POS机置于监控范围内，存在收款码被更换或POS机被恶意篡改的风险，导致收入资金损失。有些企业员工未将收取的营业资金及时投入保险柜，或保险柜关闭后未随手乱码，存在资金被盗抢风险。收款人员责任心不强，未认真辨别钱币真伪，存在收取的风险。企业在开展赊销业务前，未对客户进行系统地信用评级，由于客户无力偿付或故意拖欠货款，导致资金无法回笼，形成坏账，给企业造成资金损失。
为提高市场占有率，实现规模经济效益，企业会进行对外投资。投资项目决策前，有些企业缺乏全面客观地市场调研和尽职调查，抑或缺乏足够的资金支持项目实施，导致投资新项目时资金链断裂，危及企业的生存和发展。进行投资决策时，有些企业缺乏对投资项目未来回报率和回收期的预测，导致投资项目产生大额经济损失，损害企业整体利益。
（2）内控制度不够完善。
企业内部控制制度不健全，缺乏相应的制衡机制。虽然有些企业建立了资金管理相关的内控制度，但不够健全或可操作性不强等。当某一环节缺失造成资金损失时，仅局限于作为一般性管理缺陷确认，未及时修订相关资金管理制度，堵塞管理漏洞。企业内部控制活动未全部包含企业内部交易授权、不相容岗位职责、业务流程、控制标准、规章制度等所有业务，存在空白点。企业内部存在权责不清，对授权和分配无明确规定，不相容岗位未及时调整，涉及资金的关键敏感岗位未实行定期轮换等等，都存在一定的安全隐患，随时可能导致资金风险的发生。
（3）风险管控措施不到位。
有些企业未严格落实不相容岗位相互分离制度，出纳与银行存款或现金记账岗位未实现相互分离、出纳与编制银行存款余额调节表岗位未实现相互分离、资金信息系统管理员岗位与业务处理岗位未相互分离、付款业务提交与审核岗位未相互分离等等，可能导致舞弊现象的发生，给企业带来资金损失。有些企业未落实资金审批制度，财务部门支付资金未经经办部门负责人复核其真实性，存在财务人员擅自对外付款挪用资金的风险。有些企业未落实银行存
款余额对账制度，存在超过1个月的长期未达账项，存在资金风险。有些企业责任追究落实不到位，对管理失控导致资金风险的人员，未追究相应责任。某企业出纳人员同时负责银行账务的登记以及银行对账工作，该出纳人员利用职务之便，两年时间内挪用资金1200余万元用于网络赌博，结果血本无归，锒铛入狱，企业蒙受巨大损失。
（4）人为故意。
由于企业对员工职业道德教育缺失，员工监守自盗。企业财务人员利用资金信息系统、网上银行或银行转账方式将企业资金转移至个人账户，非法挪用、侵吞企业资金。企业现金管理人员携款潜逃，给企业带来资金损失。2018年某加油站站长擅自挪用营业资金近50万元用于网上世界杯，结果公款挥霍一空，走上犯罪道路。
3. 资金风险防范措施。
（1）提升全员风险防控意识。
资金安全关系到企业的整体利益，涉及企业经营活动的方方面面。企业应提高全员风险防控意识，时刻警惕资金风险的发生。管理人员要树立资金风险防范意识，熟练掌握资金风险防
控技能，运用信息化手段，最大限度降低资金风险。企业可通过组织资金风险防控培训、案例警示教育等方式提高企业员工的资金风险意识，使其充分认识到经济犯罪成本之高，从思想上自觉摒弃监守自盗的错误行为。
（2）健全企业内部控制制度。
企业应建立健全监督考核机制，定期组织全面或专项的资金安全监督检查，不定期组织“四不两直”检查，及时发现问题，严格执行相关考核规定，防范资金风险扩散。企业资金风险管理应及时完善内部控制制度，加强内部控制，规范资金收支行为，严格控制资金收支过程中的关键节点，防范化解资金风险。企业应加强内部控制制度建设，及时修订完善资金管理制度，建立完善的资金风险防控体系，堵塞资金风险管理漏洞。企业应确保风险防控体系包含资金结算、资金对账、资金账户、现金预算等全部资金活动。企业应明确货币资金岗位职责权限，严格执行日清月结和对账管理要求，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约。企业应加强对敏感、关键资金岗位的管理，建立定期轮岗和强制休假制度，在敏感、关键资金岗位上连续工作一定年限的，实行定期轮岗。企业应针对关键资金岗位设置AB岗，并强制A岗严格执行带薪休假制度，确保资金业务经得起检验，防范资金风险。
（3）加强库存现金收支管理。
孟菲企业应制定货币资金岗位责任制，明确货币资金岗位的职责和权限。企业应严格执行库存现金日清日结和对账管理要求，对于现金收支业务及时入账并对账，确保账账相符，账实相符。企业库存现金开支范围和库存限额要严格遵照中国人民银行《现金管理暂行条例》有关规定执行，收取的现金超过基本账户开户银行核定的库存限额的，要及时送存银行，不得坐支、白条抵库。企业出纳对现金要做到日清日结，并由管登记现金日记账和银行日记账以外的不相容岗位人员定期、不定期进行盘点，盘点结果经财务负责人审阅签字，作为会计档案保存。
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