跳出个税“标准”
作者：董未萌　文　栋
来源：《新理财·政府理财》2009年第03期
        建立家庭综合申报制度，优化税率结构，以此实现横向与纵向的公平，长期解决我国个税现存的多种问题。
        我国的个人所得税确实需要改革，但频繁的调整不利于个人对自己可支配收入的合理预期。对个税调整的思路不应局限于工资、薪金本身，而是家庭综合收入；调整范围也不仅仅是费用扣除标准，而是家庭实际生活成本。如此，才不受通货膨胀等情况的限制，才能长期地解决我国个税现存的多种问题。
        家庭综合申报制
        我国目前的个人课税制难以贯彻税收公平。收入相同的纳税人,尽管税率相同吉雪萍第二胎,但由于其家庭各种成本开支也不同,因此应税所得也不同，从而导致其实际税负存在差异。而在家庭课税制下,由于在计算应税所得时能够充分考虑家庭的结构和不同的家庭实际支出情况来进行扣除，从而使税后的结果尽量公平。
        家庭综合税制就是将家庭全年各种不同性质的所得,不问其来源、性质及形式进行加总,然后从其所得总额中减除免征额和扣除额,就其余额按照一定的税率来计税。相对个人课税方式而言，它对不同性质的所得不能实行差别待遇，且征税成本高，对个人申报和税务机关稽查水平要求高，还必须以发达的信息网络和全面可靠的原始资料为条件。但这种税收模式较好地体现量了能负担的原则，更符合现代税制设计的内在要求和现实需要，也应当成为个人所得税的改革方向。
        郑爽李钟硕费用扣除合理化
        2006年和2008年，我国两次提高了工资薪金的费用扣除标准，尽管顺应了民心和物价水平增长的趋势，但在短期内频繁调整不利于个人对其税后可支配收入的预期及家庭长期消费的安排。由此费用扣除的标准设定需有长远的眼光，考虑国家长期的消费导向，而实际生活支出税前扣除的方法很好地解决了通货膨胀等经济形势变化对费用扣除的影响。
        因此，笔者建议采用免征额与实际扣除相结合的办法，充分关注个人负担能力和取得收入的必需支出两个方面。
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        在个人负担能力方面，应综合考虑衣食住行等家庭基本生活支出。对于这些琐碎支出（除大额医疗支出外），一一获取凭证用于个人所得税前抵扣的税收遵从成本过高，可以采用简单的标准扣除方法，并按照家庭结构给予一定的加计扣除。如，一对夫妻的标准费用扣除为每年5万元人民币，如果抚养正在读书的小孩1名，每年可加计扣除1.5万元等。对于符合规定的负债利息支出（如房贷利息）、未纳入社会医疗保障体系的医疗费用等，可以采用据实扣除的方法。
        在取得收入的必需支出方面，包括家庭在进行财产转让时，相关财产的取得成本和转让费用可以在税前扣除；取得收入的个人参加相应的任职资格考试、测评发生的费用等。凡是与取得收入无关的家庭消费支出、为他人利益而支付的费用等则不允许扣除。
        在设计上述两方面扣除的具体安排时还应体现国家政策导向，如计划生育政策、提高人口素质的引导、解决我国人口老龄化过程中的养老问题等。火炬之光2 联网
        税率结构需优化
        在个人课税制下的分类所得税采取的是超额累进税率和比例税率，目前仅在工资薪金
所得、承包承租经营所得、个体工商户的生产经营所得和劳务报酬所得四个税目中运用超额累进税率课税，且累进级数分别为9级、5级、5级和3级，其他税目均采用比例税率。在家庭课税制下更广泛地采用超额累进税率，将有利于调节收入分配水平。超额累进税率优化设计重点在于要设计好累进级数、级距和边际税率。
        就累进级数来说，美国适用5级、英国适用3级，法国6级，俄罗斯5级。目前，我国工资、薪金所得所适用的9级累进税率，增加了计算的复杂性。因此参考各国做法，综合累进级数可设在5级左右。
        在确定累进级距时，需要一定程度地扩大幅度。月工资周亚夫军细柳翻译2001元和2501采用不同的边际税率并没有太大的必要。笔者建议根据什么是工商管理“倒U形”的最适课税理论，使中等收入者适用较高的比较稳定的税率，在实现帕累托改进的同时，促进收入分配公平。