摘要:随着经济社会发展的不断推进,信息化、数据化管理正发挥着越来越重要的作用。税收统计运用通用的统计原理和统计方法,深层次、多角度分析经济发展规律,查征管漏洞,研究和反映社会经济深层次的内容,对促进地方经济发展、增加国家财政收入,无疑有十分重要的现实意义。
关键词:统计、经济、内容。
一、税收统计的功能
(一)税收统计的职能内涵
(二)税收统计的突出特点
1、精确性。税收统计是从税收数量变化来研究税收征管和经济社会发展变化的,税收收入都是纳税人依时足额、真金白银缴纳的,来不得半点的浮夸和虚假,有非常高的准确性,其数据对经济社会发展的真实情况的分析有较高的参考价值。
2、专业性。税收统计在指标设置、指标口径、计算方式上,在运用统一的统计方法的同时,必须以税收法规为依据,以国民经济行业分类标准为基础,通过专门设置的《税收资金平衡报表》、《税收收入分产业统计总表》、《税收收入分企业类型统计总表》、《纳税户数统计报表》、《涉外税收统计报表》等30多个统计报表及其众多统计指标,详尽描述经济税收的全面情况。税务统计分析常用方法有:对比分析法、分组分析法、平均分析法、指标分析法、相关分析法、因素分析法等。
从表可看出,该区国民经济持续快速发展,2022年地区生产总值(GDP)比2000年增长了1.42倍,年均增长4.9%;同时,税收总量增长了2.34倍,年均增长8.6%;税收增长与GDP增长总趋势一致,增幅保持同向变化。就税收弹性来说,假设�t代表税收增量,�G代表GDP增量,则税收弹性E=(�t/T)/(�G/G)。经计算得出绝大多数年份E�1,即税收收入“超GDP”增长,一方面说明随着税收征管现代化的不断推进,税收流失比例逐年下降,能收上来的税源比例逐年提高;另一方面也不排除税制安排仍待完善,随着经济总量的不断增大和产业链的不断拉长,税收对GDP多环节、多次征税的现象日益凸显。从GDP与税收收入的线性回归分析考察,设税收收入为M,GDP为解释变量某,根据该区10年间二个变量的时间序列数据作一元回归,则GDP与税收收入的一元线性回归模型为:M=a+b某+e.经计算得出M=-7.36664+0.161495某,其相关系数R2=
0.992957显著趋近于1,说明税收收入与经济发展高度相关。宏观边际税负率16.15%(即GDP每增加1个单位,税收总量将同时增加0.16个单位),低于2022年宏观税负率,说明税收对GDP部分存在重复征税情况。截矩a为负值,估计仍有一部分GDP没有纳税。具体到各个税种来说,更能准确分析相关的经济社会发展态势。
(一)营业税。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其取得的营业额征收的一种税。营业税由于基本是按营业额全额征税,征收的税额比较大,一般占到辖区内税收总额的30%以上。按国民经济行业分类标准(2002),建筑安装业与制造业、电力煤气水生产供应业属于第二产业,餐饮、旅业、娱乐、服务、交通运输、信息软件、批发零售、房地产业等则属于第三产业。某区第二、三产业比例为1.71:1,但第二、三产业单位产值上缴的税额比例却为1:2.53,即第二产业相同数值的经济量,税收贡献只及第三产业的39.5%,说明该地区产业结构仍以第二产业为主,第三产业仍不发达,应调整产业结构,淘汰一批产业层次低、产品附加值低、高能耗的劳动密集型企业,侧重引进发展无污染、高附加值、高税收产出的第三产业。
1、建筑安装
从表中可以看出,2007年,国内、国际经济形势一片大好,股市、楼市、投资、消费呈高速增长态势,社会需求畅旺,建筑安装投资比上年增长17.29%,建安营业税收入大幅增长15.64%;2022年下半年曝发了美国次贷按揭引发的席卷全球金融危机,全球经济增长形势急转直下,增长速度快速下降,大多数国家(地区)录得近80年来所没有的负增长,我国也难以独善其身,增长速度大幅下降,由二季度增长10%左右急剧下降至三季度增长3%左右,全年呈前高后低发展态势,受经济大环境恶劣影响,投资、消费信心受到极大打击,建筑安装投资比上年下降11.52%,建安营业税收入虽然强化了征管,仍只轻微增长1.16%;2022年,由于国家在2022年底推出4万亿固定资产投资计划,带动全国逾10万亿配套资金的投资,辖区建筑安装投资止跌回升,大幅增长13.93%,全年建筑安装投资呈前低后高态势,但由于部分投资资金未能到位,相当工程项目未能按期结算付款纳税,建安营业税收入增长8.76%,较建筑安装投资增速低5.17个百分点。
2、餐饮、旅业、娱乐、服务
表中数据说明,该区餐饮、旅业、娱乐、服务业受经济大环境的影响很大,2007年,当国民经济发展气势如虹时,随着股市、楼市兴旺,国民收入增加,国民用于餐饮、旅业、娱乐、服务等方面的消费支出大幅增加,导致当年营业税收入增长14.97%;2022、2022年尽管税务部门大大增加了征管力度,但仍难以弥补经济下滑带来的税收减收。
3、销售不动产和转让无形资产。2022年,某区销售不动产营业税收入74728万元,同比增长7.5%,比2007年增长-4.78%;转让无形资产营业税收入23067万元,比2022年下降37%,比2007年下降45%。说明在经济不景气大环境下,房地产、土地交易冷淡,投资者缺乏投资意欲,2022年下半年至2022年上半年的商品楼、土地交易宗数及价格均大幅下降,导致该纳税税目的税收收入大幅减少。
(二)企业所得税。是对中国境内企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。2022年,某辖区企业所得税收入1947万元,比2022年增长7.6%。该税种采取季度预缴、年终汇算清缴,税款的征收有一定的滞后性。因此,尽管企业经营深受2022年下半年经济危机的冲击,利润总额、盈利率均大幅下降,但由于2007年度第4季度的企业所得税款在2022年第1季度入库,2022年度第4季度的企业所得税款在2022年第1季度入库,年景好坏导致税收的大幅起伏在一定程度(约占年度税款的1/4)上在各年度间均匀,升、降幅度得到一定的平缓,若逐季度核算对比的话,能够清晰反映各季度企业盈利总水平的升、降情况。
表中数据说明,该区2022年企业所得税增长,以邮政电信业、房地产餐饮租赁住宿服务业的增长率较高,但第二产业缴纳的企业所得税占了87.67%,说明该区第三产业发展仍远欠发达,第三产业的经营规模、利润额仍有待进一步大力提升。
个税查询(三)个人所得税。是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。2022年,某区个人所得税收入197829万元,比2022年增长-0.3%,比2007年下降8.7%。具体为:1、工资薪金、劳务报酬、稿酬所得,2022年该类所得个人所得税收入91891万元,比2022年增收13492万元,增长17.2%,说明在强化税收征管促收入的同时,随着2022年经济大环境整体企稳回暖、企业订单增多、员工开工更足、薪酬待遇有一定回升有关;个体工商户及个人独资、合伙企业经营者生产经营所得,承包承租、财产租赁、财产转让、利息股息红利所得,特许权使用费所得个人所得税收入64988万元,比2022年减收6340万元,下降9%。主要因素有二个:一是个人独资、合伙企业生产经营个人所得税采取年度结算征管办法,2022年度第4季度的个人所得税款在2022年第1季度入库,由于2022年度第4季度企业经营业绩差,在2022年第1季度入库的个人所得税款大幅减少;二是工业生产虽然已大大回暖,但个人独资、合伙企业规模偏小,竞争力较弱,经营业绩回升较慢,加上社会整体的投资消费信心仍远未能跟上,承包承租、财产租赁、财产转让、利息股息红利所得,特许权使用费所得仍未能有效增加,导致这方面的税收增幅乏力。
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