2022年一级造价工程师考试《建设工程造价案例分析（土木建筑工程）》真题及答案解析
试题一（20分）
某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5％，直线法折旧。
目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为920万元（不含销项税），年经营成本为324万元（含可抵扣进项税24万元）。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企业适用的增值税税率13％，增值税附加税率12％，企业所得税税率25％。
为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：
1．改造工程建设投资800万元（含可抵扣进项税60万元），全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。
2．改造工程在项目运营期第6年（改造年）年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。
3．改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年（即项目运营期第7年，下同）开始，项目产能提升20％，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10％，所需流动资金比改造前降低30％。
4．改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元（不征收增值税）。
问题：
1．列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。
2．列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。
3．以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。
4．遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。
（注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数）
答案：
1．列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。
答：项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税计算分别如下：
（1）改造前正常年份应缴增值税：920×13％－24＝95.6（万元）。
（2）改造前正常年份年折旧额：3000×（1－5％）÷10＝285（万元）；
改造前正常年份总成本费用：（324－24）＋285＝585（万元）。
（3）改造前正常年份税前利润：920－585－95.6×12％＝323.53（万元）。
（4）改造前正常年份企业所得税：323.5×25％＝80.88（万元）。
2．列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。
答：项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税计算如下：
（1）改造年应缴增值税
改造年应缴纳增值税：920×13％－24－60＝35.6（万元）。
（2）改造后第2年的应缴增值税
改造后（运营期第6－10年）年折旧额：285＋（800－60）×（1－5％）÷5＝425.6（万元）；
改造后第2年应缴纳增值税：920×（1＋20％）×13％－24×（1－10％）＝121.92（万元）。
（3）改造年企业所得税
改造年（第6年）总成本费用：（324－24）＋425.6＝725.6（万元）；
改造年（第6年）企业所得税：（920－725.6－35.6×12％）×25％＝47.53（万元）。
（4）改造后第2年企业所得税
改造第2年（第7年）总成本费用：（324－24）×（1－10％）＋425.6＝695.6（万元）；
改造第2年（第7年）企业所得税：
[920×（1＋20％）＋100－695.6－121.92×12％）]×25％＝123.44（万元）。
3．以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。
答：由于项目改造引起的税收变化总额计算如下：
（1）第8～10年总成本费用：（324－24）×（1－10％）＋425.6＝695.6（万元）；
（2）第8～10年应缴纳增值税：920×（1＋20％）×13％－24×（1－10％）＝121.92（万元）；
（3）第8～10年企业所得税：[920×（1＋20％）－695.6－121.92×12％）]×25％＝98.44（
万元）；
（4）原方案后5年税收总额：（95.6＋80.88）×5＝882.4（万元）；
（5）扩建后后5年税收总额：（35..6＋47.53）＋（121.92＋123.44）＋（121.92＋98.44）×3＝989.57（万元）；
（6）项目改造会导致税收总额增加：989.57－882.4＝107.17（万元）。
4．遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。
答：改造后正常年份的项目投资收益率计算如下：
（1）改造后正常年份（第8～10年）税前利润：[920×（1＋20％）－695.6－121.92×12％）]＝393.77（万元）；
（2）改造前后正常年份息税前利润差额：393.77－323.53＝70.24（万元）；
（3）改造项目总投资为：800－200×30％＝740（万元）；
（4）改造后正常年份的项目投资收益率：70.24÷740×100％＝9.49％。
试题二（20分）
某国有企业投资兴建一大厦，通过公开招标方式进行施工招标，选定了某承包商，土建工程的合同价格为20300万元（不含税），其中利润为：800万元。该土建工程由地基基础工程（A）、主体结构工程（B）、装饰工程（C）、屋面工程（D）、节能工程（E）五个分部工程组成，中标后该承包商经过认真测算、分析，各分部工程的功能得分和成本所占比例见表2.1。
表2.1  各分部工程功能得分和成本比例表
建设单位要求设计单位提供楼宇智能化方案供选择，设计单位提供了两个能够满足建设单位要求的方案，本项目的造价咨询单位对两个方案的相关费用和收入进行了测算，有关数据见表2.2。
建设期为1年，不考虑期末残值，购置、安装费及所有收支费用均发生在年末，年复利率为8％，现值系数见表2.3。
表2.2  两个方案的基础数据表
表2.3  现值系数表
问题：
1．承包商以分部工程为对象进行价值工程分析，计算各分部工程的功能指数及目前成本。
2．承包商制定了强化成本管理方案，计划将目标成本额控制在18500万元，计算各分部工程的目标成本及其可能降低额度，并据此确定各分部工程成本管控的优先顺序。
3．若承包商的成本管理方案能够得到可靠实施，但施工过程中占工程成本50％的材料费仍有可能上涨，经预测上涨10％的概率为0.6，上涨5％的概率为0.3，则承包商在该工程的期望成本利润率应为多少?
4．对楼宇智能化方案采用净年值法计算分析，建设单位应选择哪个方案?
（注：计算过程和结果均保留三位小数）
答案：
1．承包商以分部工程为对象进行价值工程分析，计算各分部工程的功能指数及目前成本。
答：（1）功能指数
各分部工程功能总得分：26＋35＋22＋9＋16＝108。
造价工程师各分部工程的功能指数：
分部工程A：26÷108＝0.241；
分部工程B：35÷108＝0.324；
分部工程C：22÷108＝0.204；
分部工程D：9÷108＝0.083；
分部工程E：16÷108＝0.148。
（2）目前成本
该土建工程目前总成本：20300－800＝19500（万元）。
各分部工程目前成本：
分部工程A：19500×0.24＝4680（万元）；
分部工程B：19500×0.33＝6435（万元）；
分部工程C：19500×0.20＝3900（万元）；
分部工程D：19500×0.08＝1560（万元）；
分部工程E：19500×0.15＝2925（万元）。
2．承包商制定了强化成本管理方案，计划将目标成本额控制在18500万元，计算各分部工程的目标成本及其可能降低额度，并据此确定各分部工程成本管控的优先顺序。
答：（1）各分部工程目标成本：
分部工程A：18500×0.241＝4458.5（万元）；
分部工程B：18500×0.324＝5994（万元）；
分部工程C：18500×0.204＝3774（万元）；
分部工程D：18500×0.083＝1535.5（万元）；
分部工程E：18500×0.148＝2738（万元）。
（2）各分部工程成本降低额：
分部工程A：4680－4458.5＝221.5（万元）；
分部工程B：6435－5994＝441（万元）；
分部工程C：3900－374＝126（万元）；
分部工程D：1535.5－1560＝－24.5（万元）；
分部工程E：2925－2738＝187（万元）。
各分部工程成本管控优先顺序：B，A，E，C，D。
3．若承包商的成本管理方案能够得到可靠实施，但施工过程中占工程成本50％的材料费仍有可能上涨，经预测上涨10％的概率为0.6，上涨5％的概率为0.3，则承包商在该工程的期望成本利润率应为多少?
答：期望成本利润率计算如下：
（1）期望成本材料费增加：18500×50％×（1.1×0.6＋1.05×0.3＋1×0.1－1）＝693.75（万元）；
（2）期望利润：20300－（18500＋693.75）＝1106.25（万元）；
（3）期望成本利润率：1106.25÷（18500＋693.75）×100％＝5.764％。
4．对楼宇智能化方案采用净年值法计算分析，建设单位应选择哪个方案?
答：方案一净年值：[－1500－160×（P/F，8％，15）－160×（P/F，8％，30）＋（250－80）×（P/A，8％，45）]×（P/F，8％，1）×（A/P，8％，46）＝（－1500－160×0.315－160×0.099＋170×12.109）×0.926÷12.137＝37.560（万元）。
方案二净年值：[－1800－100×（P/F，8％，10）－100×（P/F，8％，20）－100×（P/F，8％，30）＋（280－75）×（P/A，8％，40）]（P/F，8％，1）×（A/P，8％，41）＝（－1800－100×0.463－100×0.215－100×0.099＋205×11.925）×0.926÷11.967＝43.868（万元）。