常用会计分录,入门必看!(二)
2016-04-29 会计网会计从业
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11、2日,从云南宜丰木材厂购入木料1 000方,不含税价890 000,税率17%,运费2 500,发票等结算凭证已到,材料已验收入库,款已转账支付。
借:原材料-木料892 500
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300
贷:银行存款-工行1 043 800
引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)
借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%)
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)
贷:银行存款-工行1 043 800
引申:如企业为商业企业,可如下核算:
借:原材料-木料890 000
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300
贷:银行存款-工行1 041 300
借:销售费用-运杂费2 500
贷:银行存款-工行2 500
注:工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时,可按收购凭证金额的10%进行抵扣,如是向农业生产者收购免税农产品,可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”
12、3日,付电视台广告费。
借:销售费用-广告费10 000
贷:银行存款-工行10 000
13、 3日,销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套,单价1 500,税率17%,双方合同规定,付款条件为2/10、1/20、N/30。
借:应收账款-南亚家俱城1 755 000
贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 255 000
引申:
1、商业折扣;先折扣,后销售
2、现金折扣:为提前收款而给予优惠(37题)
3、销售折让:先销售,后折让,前提是商品存在质量问题后,降价出售以减少损失。
商业折扣账务处理:(6折)
借:应收账款-南亚家俱城1 053 000
贷:主营业务收入- 公桌椅900 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 53 000
销售折让账务处理:
正常销售时:
会计入门借:应收账款-南亚家俱城1 755 000
贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000
应交税费—应交增值税(销项税额)255 000
发生销售折让时,做红字分录冲销
借:应收账款-南亚家俱城585 000
贷:主营业务收入- 公桌椅500 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 85 000
14、3日,收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。
借:银行存款-工行300 000
贷:预收账款- 大华商场300 000
引申:实现销售收入时:
借:预收账款-大华商场351 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000
应交税费—应交增值税(销项税额)51 000
收到对方补付货款
借:银行存款-工行51000
贷:预收账款- 大华商场51 000
引申:如企业涉及的预收账款不多,不用单独设置“预收账款”,发生预收账款,可记放“应收账款”的贷方
借:银行存款-工行300 000
贷:应收账款- 大华商场300 000
实现销售收入时:
借:应收账款-大华商场351 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000
应交税费—应交增值税(销项税额)51 000
收到对方补付货款
借:银行存款-工行51000
贷:应收账款- 大华商场51 000
15、3日,销售布艺沙发80套给南亚家俱城,单价3 000,税率17%,销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票,汇票期限6个月,票面利率6%。
借:应收票据-面值280 800
贷:主营业务收入- 布艺沙发240 000
应交税费—应交增值税(销项税额)40 800
引申:
商业汇票分类:带息与不带息商业汇票,商业/银行承兑汇票
银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别:
其他货币资金:涉及银行汇票、银行本票结算业务科目