理论探索
——以个人所得税为例
◎文/苏新尧
关键词：个人所得税；思政元素；诚信纳税
1 政策背景
随着21世纪科学技术的日新月异，社会对人才的需求不断加大。而在培养和造就人才的同时，加强思想教育，培育和践行社会主义核心价值观，培养担当民族复兴大任的时代新人，是实现中华民族伟大复兴中国梦的关键。高等教育除了注重提高学生的专业知识外，也应该注重提升学生的思想政治觉悟。2020年5月28日印发的《高等学校课程思政建设指导纲要》中明确指出了思政教育的范围，可以看出思政教育不仅包括对学生的爱国爱党教育，还包括职业教育、劳动教育、心理健康教育等，同时也包括全方位培养学生的价值理念、社会责任等方面。相关课程教师要对思政教育做好全方位规划，包括教
学设计、课程大纲、教材选取、教案编写。在授课过程中带领学生了解国家政策、法律法规，引导学生深入社会实践，提高自身能力，进而培养德才兼备的学生。
2 个人所得税教学知识点与思政元素的契合点
2.1 领会个人所得税改革的基本精神
2018年12月27日至28日，全国财政工作会议举行，减税降费成为关键词。为着重降低制造业和小微企业的税负压力，激活实体经济的持续增长力，会议提出了实施普惠性税收减免和结构性税收减免相结合的政策方法。2019年以来，政府颁布了一系列减税降费政策。比如，个人所得税改革中将工资薪金、稿酬、劳务报酬等实行汇总纳税，并细化了专项附加扣除项目；企业所得税中将研发费用加计扣除范围扩大至全部企业。在进行个人所得税课程内容的教学时，教师要结合减税降费等热点问题，增强学生的理论自信和文化自信，提升专业课堂的文化和思想内涵，以实现知识传授与价值引领的有机统一。
2.1.1 从分类征收制到混合征收制
2019年1月1日起，国家开始实行个人所得税混合征收方法，对工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得四项收入实行综合征收制，并提高了基本费用扣除标准；对经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得实行分类征收制。
2.1.2 设立专项附加扣除
专项附加扣除从子女教育到赡养老人、从继续教育到大病医疗、从房贷利息到住房租金，几乎涵盖了居民日常生活所有的必须开支。个税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。比如，对于子女教
育时间范围从3岁到博士毕业；首套房贷利息扣除年限为240个月；赡养老人从老人满60岁当月至死亡当年末结束。新个人所得税相关政策实施后，2019年个人所得税征收幅
度下降比例达到了25.1%。此次公布的暂行办法较好地兼
顾了公平和效率，一方面相关支出得到了合理的扣除，减
负力度明显；另一方面具体操作力求简便易行，方便纳税
人缴税。总体上来看，个税制度更加公平合理，使纳税人在
享受减税红利的同时，有利于刺激消费、扩大需求。
2.2 依法诚信纳税教育
2019个税退税流程教师在讲解个人所得税九项个人所得税计算方法时，可以以娱乐圈的“阴阳合同”为例。明星通过签订金额
一高一低的两份合同，高金额的合同对内，具有双方真实
的意思；低金额的合同对外，不具有双方真实的意思，从
而逃避税款。
2018年10月，税务部门公布发对范冰冰偷税、漏税的
处理结果：以拆分合同方式偷逃个人所得税、营业税及附加，追缴税款和滞纳金0.6亿元，处以2.4亿元行政处罚；利
用工作室账户隐匿个人报酬，追缴税款和滞纳金0.797亿元，处以行政处罚2.39亿元；范冰冰担任法定代表人的企
业少计收入追缴税款和滞纳金94.6万元，并处以1倍
计94.6万元；范冰冰担任法定代表人的企业未履行扣缴义务，处以行政处罚0.51亿元；范冰冰担任法定代表人的企
业非法提供便利协助少缴税款，计0.65亿元。
在授课时引入该案例不仅可以达到增强学生对相关
知识记忆与理解的目的，还可以起到培养学生依法诚信
纳税的作用。
2.3 创新创业教育
在个人所得税方面，支持创新创业的政策主要包括
创业投资和天使投资、股权激励和技术入股两大部分。为
积极响应国家对创新创业的鼓励与支持，在授课中可以
向学生宣讲国家关于创新创业的政策方针，鼓励学生积
极参与互联网创新创业大赛，以提升学生创新创业的思
维与能力；还可以向学生介绍学长们创业成功的案例，以
激发学生对创业的热情与积极性。
2.4 责任教育
2019年全国税收收入总计157992亿元，其中个人所得
税10388亿元，占比6.58%，成为增值税和企业所得税之后的
第三大税种。对于征收的个税收入，政府可用于教育、医疗、卫生、社保、环保、大学生创新创业、养老服务、扶贫、残疾
人事业等项目。通过介绍个人所得税近几年在财政收入中
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所占的比例，阐述个人所得税收入的去向，能够使学生明白税收在社会经济发展中的积极作用，增强学生的责任意识与使命，以改善公民纳税意识淡薄、义务观念缺乏的现状。
新冠肺炎疫情发生以来，国家积极发挥税收职能作
用，全力进行疫情防控工作，支持企业复工复产，服务经济社会发展大局。有关个人所得税收优惠及政策见表1。
表1 个人所得税收优惠及政策
支持防护救治
（免税） 1.个人取得符合政府标准的疫情防控工作补助与奖金2.个人取得单位发放的预防新冠的医药防护用品
鼓励公益捐赠（全额扣除）
1.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等间接捐赠应对疫情的现金和物品
2.直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品支持复工复产
1.阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费
2.阶段性减免以单位方式参保的有雇工的个体工商户职工养老、失业、工伤保险
3.阶段性减征职工基本医疗保险单位缴费
4.2020年社会保险个人缴费基数下限可继续执行2019年个人缴费基数下限标准
5.小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税
在授课过程中，可将疫情期间个人所得税的税收优惠政策进行汇总整理，以增强学生的民族认同感和责任感。3 思政教育对教师提出的挑战3.1 教师应言行严谨，品行端正
教师在教育中不仅是学生学习活动的带领者，负责向学生传递知识；还是一个行为示范者，教师日常的行为影响着学生的行为规范，教师需要不断反思自己的日常行为、思想品德。个人所得税几乎涉及每一个居民，作为居民应及时履行纳税义务。教师要通过自己的言行做好潜移默化的隐性教育，弘扬新风正气，以崇德向善的文明环境熏陶人、塑造人，让社会主义主流思想文化和社会主义核心价值观在青年学生心里扎根并生长。3.2 教师应具有专业胜任能力
作为一名教师，要想在专业知识传授中做好思政教育，就不能忽视自身的专业能力。教师只有对所教课程有足够的熟悉度，才能不断深入挖掘其中的思政切入点进而才能在课堂中娴熟自然地对学生进行思政教育。由于税法更新速度快，教师可以通过国家税务总局及时获取最新的税务政策法规动向及前沿信息，并传递给学生，让学生可以接收并学习到最新的相关知识。譬如，在带领学生领会个人所得税改革的基本精神时，教师只有对旧的个人所得税征收方法与新的个人所得税征收方法都有一定的了解，才能向学生传递个人所得税改革后的积极影响，使学生真正了解国家进行个人所得
税改革的目的，进而增强学生的理论自信与文化自信，实现知识传授与价值引领相统一。教师的专业能力不仅体现在对知识的掌握上，还包括实践能力。教师可以在寒暑期去企业挂职锻炼，提高自身业务能力，在授课过程中穿插税务处理流程，将业务处理中可能遇到的问题提前告诉学生。3.3 教师应具有思政能力
课程思政背景下，教师应该是关注人类社会发展、关心国计民生、具有人文情怀和责任感的育人能手，要将专
业知识与思政元素巧妙结合，以塑造学生正确的世界观、
人生观与价值观。为了提高教师在专业课中思政育人的素养，教师在平时要有意识地摄取思想政治相关资源，依据当今社会思潮发展演变的趋势和规律，及时发现意识形态领域存在的倾向性和苗头性问题，第一时间抢占话语权，针对热点问题解疑释惑、理顺情绪、化解矛盾，从而正确引导青年学生的思想意识。
学校也要及时健全思政能力提升机制，形成“教学团队—教研室—学院—全校”层层推进的思政教育体系，以全面提升教师的教育教学能力。教学团队应及时完善课程资料，编制税法课程教学大纲，深入挖掘各章节思政点，不断完善和更新思政案例库。4 教学方法与教学手段的改进
随着网络的发展，各方面的信息资源非常多，常规的教学基本难以满足学生的求知欲望。在教学活动中要积极采用有效的教学方法，以取得最佳的教学效果。要经常变换讲课方式与方法，注重教与学的互动以及教学气氛的营造。教师应多采用启发式教学、情境教学、问题教学、案例教学等方法，使学生将学与思结合起来、思与练结合起来，要善于把自己的科研成果应用于相关课程的教学过程当中，以不断提高自身创新能力，切实提高育人质量。
在讲解个人所得税征收管理办法时，为了警醒学生以后不要偷税漏税，可以结合典型反面案例，布置任务，分组讨论，使学生明确依法履行纳税义务的重要性。另外，通过案例分析，也可以让学生巩固个人所得税各项所得应纳税额的计算方法。参考文献：
［1］夏云清.基于“双创”背景的大学生创业机制探究［J ］.牡丹江大学学报,2020,29(10):111-114.
［2］卢振兴，杨贵兴.税法课程思政建设的内涵及实施路径——以应用型本科高校为例［J ］.投资与合作,2020(5):110-112.
作者单位：山西工商学院
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